Recordatorio: Obligaciones Fiscales y Mercantiles tras el cierre

Recordatorio: Obligaciones Fiscales y Mercantiles tras el cierre

El cierre del ejercicio social de una entidad marca los plazos para el cumplimiento de las obligaciones mercantiles y fiscales que a continuación se detallan.

 

Se indica como ejemplo la fecha límite de obligaciones del 2015 en el caso de entidad con ejercicio social igual al año natural (es decir, cierra a fecha 31 de diciembre):

  • Se tiene un plazo de tres meses para la formulación de las Cuentas Anuales: en este caso hasta 31 de marzo de 2016
  • Siendo el plazo para la legalización de los Libros Oficiales de cuatro meses desde el cierre del ejercicio: hasta el 30 de abril de 2016
  • El plazo para la aprobación de las Cuentas Anuales en la Junta General de accionistas, es de seis meses a contar desde el cierre, teniendo desde su aprobación para depositarlas en el Registro Mercantil, dentro del mes siguiente a la aprobación de aquella: fecha límite para dicho depósito es el 30 de julio si la Junta de aprobación de cuentas se celebra el 30 de junio de 2016 (fecha límite).
  • Plazo para la presentación del Impuesto de Sociedades: Este impuesto se presentará dentro de los veinticinco primeros días naturales siguientes a los seis meses posteriores a fecha de cierre. En el ejemplo planteado se tendría desde el 1 de julio hasta el 25 de julio de 2016.
  • Los plazos expuestos son de fecha a fecha, y los días siempre naturales

FUENTE : http://www.ceasesoriaciudadlineal.es/publicaciones/267-obligaciones-fiscales-y-mercantiles

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Operaciones que originan OBLIGACIONES/DEUDAS

OPERACIONES EMPRESARIALES Y SU REGISTRO CONTABLE 

Con el objetivo de simplificar y sintetizar ,a efectos del registro contable, las operaciones que realizan las empresas, he considerado clasificarlas en dos grandes apartados:

 

–          – operaciones que originan OBLIGACIONES/ DEUDAS

–          – operaciones que originan DERECHOS/CRÉDITOS.

 


1.- OPERACIONES QUE ORIGINAN OBLIGACIONES/DEUDAS. 

 Regla general: La cuenta que personifica estas obligaciones se posiciona en el HABER,

 y la cuenta o cuentas que personifican el hecho o los hechos causantes de esta obligación se sitúan  en el DEBE

La personificación de la obligación estará en función de dicho hecho causante de la misma.

Veamos estos hechos.

1.1 .-  COMPRAS

1.1.1- Compras de elementos del inmovilizado

La personificación de estas compras las tenemos en el grupo 2 :

– subgrupo 20 : Inmovilizaciones intangibles

– subgrupo 21 :  Inmovilizaciones materiales

– subgrupo 22 : Inversiones Inmobiliarias

– ó subgrupo 23 Inmovilizaciones  materiales en curso,

cuyos importes se cargan ( Debe ) a las cuentas correspondientes de dichos subgrupos

–          Además el importe correspondiente al IVA soportado se cargará a la cuenta 472 Hacienda Pública,Iva soportado.

  El abono ( Haber ) se realiza a una de las siguientes cuentas:

– del subgrupo 16:

                                      Cuenta 161 Proveedores de inmovilizado a largo plazo,partes vinculadas

                                     Cuenta 162 Acreedores por arrendamiento financiero a largo plazo , partes vinculadas

– del subgrupo 17 

                              Cuenta 173 Proveedores de Inmovilizado a largo plazo y/ó 175 Efectos a pagar a largo plazo

                               Cuenta 174 Acreedores por arrendamiento financiero a largo plazo 

–  del subgrupo 51     

                              Cuenta  511   Proveedores de inmovilizado a corto plazo, partes vinculadas   

– del subgrupo 52 

                               Cuenta 523. Proveedores de inmovilizado a corto plazo y/o  525  Efectos a pagar a corto plazo  

                               Cuenta 524  Acreedores por arrendamiento financiero a corto plazo

–         

– del subgrupo 73 

                                Cuenta 730  Trabajos realizados para el inmovilizado intangible

                               Cuenta 731 Trabajos realizados para el inmovilizado material 

                               Cuenta 732 Trabajos realizados en inversiones inmobiliarias

                               Cuenta 733 Trabajos realizados para el inmovilizado material en curso  

1.1.2.- Compras de productos o mercancías para su posterior venta o transformación

 La personificación de estas compras se incluyen en el subgrupo 60 COMPRAS del Plan General contable, en una de cuyas cuentas SE CARGAN

 EL ABONO se realiza a cuentas del subgrupo 40 Cuenta 400 a 407

 En estas operaciones podemos obtener

–          – descuentos comerciales ,cuyo importe se deduce del precio de la compra

–          – rappels por compras cuyo importe se abona a la cuenta 609 Rappels por compras

–          – descuentos sobre las compras por pronto pago.Su importe se abona a la cuenta 606 Descuentos sobre compras por pronto pago.

Asiento:

a) Al contabilizar la compra     

Cuenta 60 X                 

Cuenta 472      

                                 A cuenta          407    Si le hemos realizado un anticipo

                                  A cuenta          609    Si nos aplica un rappel

                                  A cuenta          606    Si nos aplica descuento por pronto  pago                                                  

                                  A cuenta           400     Importe a pagar                        

  b) Al efectuar el pago

Cuenta  400     

                                    A  cuenta          572 ó 570  Al realizar el pago.

 

1.1.3.- Compras de servicios ( Gastos )

La multitud de “ compras de servicios “ ( Gastos ) a los que tienen que hacer frente las empresas para llevar a cabo su actividad están  están  incluidos en el grupo 6 del Plan General de Contabilidad .

Las cuentas que los personifican están reflejadas en los subgrupos 62 y 64 en cuyo debe se cargan sus importes.

La contrapartida de estas “ compras de servicios-gastos “ se abonan ,por la obligación de pago de las mismas    :

– en la cuenta correspondiente del subgrupo 41 Acreedores Varios

          -en la 465 Remuneraciones pendientes de pago, en los gastos de personal-sueldos

 

1.2 – FUENTES DE FINANCIACIÓN

1.2.1- Fuentes financieras ajenas.

–          La empresa recibe determinadas cantidades, ingresos en efectivo que se cargan en la cuenta 572

 cuya obligación de pago se registra, dependiendo del plazo de vencimiento y de su forma de obtención.en el Haber de la cuenta correspondiente.

 

A) Si la obligación de pago es a largo plazo, se posicionará en el Haber de:

  • – una de las cuentas del subgrupo 16 cuando se trata de Deudas a largo plazo con partes vinculadas
  • – una de las cuentas del subgrupo 17 cuando se trata de Deudas a largo plazo por préstamos recibidos, empréstitos y otros conceptos
  • – una de las cuentas del subgrupo 18 cuando se trata de Pasivos por Fianzas y garantías a largo plazo
  • – una de las cuentas del subgrupo 19 cuando se refiere a Situaciones transitorias de financiación

 

          B) Si la obligación de pago es a corto plazo, se situará en el Haber de:

  • –  una de las cuentas del subgrupo 50 cuando se trata de Empréstitos, Deudas con características especiales y otras emisiones análogas a corto plazo
  • – una de las cuentas del subgrupo 51 cuando se trata de Deudas a corto plazo con partes vinculadas
  • – una de las cuentas del subgrupo 52 cuando se refieren a Deudas a corto plazo por préstamos  recibidos y otros conceptos
  • – una de las cuentas del subgrupo 55 cuando se trata de Otras cuentas no bancarias
  • – una de las cuentas del subgrupo 56 cuando se trata de Fianzas y depósitos recibidos  a corto plazo (cuentas 560 y 561 )

1.2.2          Fuentes de financiación propia

Figuran en  el HABER en su origen o nacimiento

–          – cuentas del subgrupo 10  Capital

–          – cuentas del subgrupo  11  Reservas

–          – cuentas del subgrupo   12  Resultados pendientes de aplicación

1.3  OBLIGACIONES FISCALES Y SOCIALES

Como tal obligación se posicionan al nacer en el  HABER.

Este  HABER es ocupado por una de las siguientes cuentas, según su naturaleza

1.3.1          Obligaciones fiscales

*   475            Hacienda Pública, acreedora por conceptos fiscales 

*   4750          Hacienda Pública, acreedora por Iva

*   4752          Hacienda Pública acreedora por impuesto sobre sociedades

*   4758          Hacienda Pública, acreedora  por subvenciones a reintegrar

*   477            Hacienda pública Iva repercutido

*   479            Pasivos por diferencias temporales imponibles

 

1.3.2          Obligaciones laborales

 

                                 4751            Hacienda Pública acreedor por retenciones practicadas

 

1.3.3          

           Obligaciones sociales

 

476               Organismos de la Seguridad Social acreedores