Otra forma de ver el Cierre Contable. Cuestiones de las que no nos habla el PGC.

Otra forma de ver el Cierre Contable. Cuestiones de las que no nos habla el PGC.
            Comentario recurrente de los últimos ejercicios en nuestro boletín pero que no por ello deja de ser agradecido y sugerido por nuestros lectores que incluso nos solicitan volvamos a refrescar, con las actualizaciones correspondientes (por supuesto) pues el cierre contable del ejercicio, aún cuando está articulado por una serie de automatismos y pasos que todos los años tienen “más o menos” la misma naturaleza, siempre es un momento donde el contable (profesional) se plantea nuevas posibilidades para tratar de mostrar “la imagen fiel de la empresa”.

Como recogíamos en otros comentarios, por estas fechas, el profesional dedicado al ámbito contable está acostumbrado a realizar un curso sobre el cierre contable, “desempolvar” algunos apuntes personales sobre los pasos a dar para cerrar el año, o simplemente leer algún artículo o comentario como el presente que le “refresque” y actualice sus conocimientos al respecto. En nuestra web disponemos de un apartado específico para tratar distintos aspectos relacionados con el Cierre tales como:

Refrescamos algunos de los “automatismos” o procesos (burbuja verde) que debemos realizar o al menos verificar que están correctamente registrados y tratados antes de finalizar el ejercicio con el asiento de cierre. Así habremos de: (cuando sea el caso)

Pues bien, además de los procesos reseñados y que la mayoría de nuestros lectores conocen, en este comentario intentaremos dar algunos consejos prácticos, “informales” (entre otros), que deberían tenerse en cuenta para evitar problemas con la AEAT, a la hora de presentar las cuentas en el Registro Mercantil,…, o simplemente porque pueden resultar incoherentes con el objetivo de mostrar la imagen fiesl de nuestra entidad. En este sentido, y dejando la puerta abierta a otros aspectos y hechos que nuestros lectores en sus empresas pueden observar, destacaríamos:

 

          Importante verificar el saldo de cierre de la cuenta (570) Caja y (572) Bancos c/c.

Determinadas prácticas contables o simples errores en el registro de los asientos, pueden llevar a terminar el cierre del ejercicio con un saldo acreedor en la caja de la sociedad; contablemente no está permitido pero además resulta incoherente; en la caja hay o no hay dinero, pero no puede ser negativa.

Pero no solo eso, puede ocurrir que la caja de nuestra sociedad tenga un importe positivo pero sin embargo listado el mayor de la cuenta 570 observemos que en determinados “lapsos de tiempo” es negativa; desde nuestra óptica sería un claro indicio de que ésta no responde a la realidad de la empresa.

Cantidades muy elevadas en la caja de la sociedad, en determinado tipo de negocios, también puede ser un indicio en el sentido expresado en el párrafo anterior.

Un tanto de lo mismo ocurre con el saldo de nuestra cuenta corriente (572). Aquí si puede ocurrir que en la práctica, en el momento del cierre tengamos un “descubierto o números rojos” en nuestra entidad financiera; no resultará incoherente desde un punto de vista económico pero no está permitido por el Plan General Contable (PGC), por lo que deberíamos reclasificar este saldo acreedor de la cuenta corriente a una cuenta que realmente contemple la imagen fiel de lo que está ocurriendo, es decir, le debemos dinero a nuestro banco por lo que cualquier subcuenta de la cuenta (520) Deudas a corto plazo con entidades de crédito, podría servir para reflejar adecuadamente este saldo.

En otros casos, puede ocurrir que estemos trabajando (con nuestro banco) mediante una póliza de crédito o línea de descuento y sin embargo estemos utilizando la cuenta (572) Bancos c/c para su registro; en este caso hemos de elegir la cuenta adecuada “(5201) Deudas a corto plazo por crédito dispuesto”.

ADVERTENCIA: Si por unos motivos u otros el saldo de tesorería que apareciese en nuestro balance de situación fuese negativo, “saltarían las alarmas” de la Agencia Tributaria y el Registro Mercantil no permitiría presentar las cuentas anuales.

 

El cierre del ejercicio es un momento adecuado para “pasear” por los distintos saldos de cuentas y aquí podemos observar como determinados activos inmovilizados ya no se encuentran en la empresa por distintos motivos (chatarra, venta, pérdida o siniestro, etc.) y sin embargo los tenemos en nuestro inventario (todavía vemos ordenadors, “máquinas de escribir” e inmovilizados antiquísimos en algunos balances de sumas y saldos que ni la misma empresa saben que son o donde están).

 Sería conveniente dar de baja estos activos y las cuentas asociadas a los mismos (amortizaciones, deterioros, etc.); es más, en algunos casos incluso puede que resultase beneficioso pues podría darse la imputación de un pérdida consecuencia de la baja de este activo y consecuentemente minorar el resultado contable (si es que conviene).

 

La dotación de amortizaciones es algo que no suele olvidarse al finalizar el ejercicio, sin embargo en los últimos ejercicios se ha producido un “olvido forzado” para aquellas empresas cuya cuenta de resultados era deficitaria y “olvidando amortizar” no se ahondaba todavía más en el agujero negro de las pérdidas de la entidad.

Hechos como este u otros similares, han podido motivar un descuadre en los saldos de las cuentas de Amortizaciones Acumuladas, que deberían ser objeto de verificación para corregirse adecuadamente con cargo o abono a reservas (errores y cambios de criterio según Norma de Registro y Valoración 21ª del PGCPyme), o simplemente actualizados (nuevas estimaciones).

ADVERTENCIA:  Recuerde que fiscalmente una vez finalizada la vida útil de un elemento ya no puede seguir amortizándose aún cuando hubiese habido ejercicios en que no se amortizó; además la Administración tributaria siempre entenderá que se ha producido la amortización mínima reglada en sus tablas oficiales (Art. 12 LIS) a efectos del cálculo del beneficio/pérdida en la transmisión de los elementos de activo.

 Especial “celo” habremos de poner en aquellos activos que hayan sido objeto de libertad de amortización, amortización acelerada o algún otro incentivo fiscal que implique una diferencia temporal entre la imputación contable realizada en la cuenta de pérdidas y ganancias y la fiscalmente permitida a la hora de determinar la base imponible del Impuesto sobre Sociedades.

 

Las entradas y salidas de dinero que los socios hacen en sus sociedades es algo con lo que estamos habituados a convivir, sobre todo en las pymes. No es objeto de este comentario ver los motivos de estos flujos de dinero pues ya hemos realizado este tratamiento en otros comentarios, pero detectamos en la cuenta (551) Cuenta corriente con socios y administradores un posible “foco de problemas”. Entre otros:

  • Saldo Acreedor de la cuenta (cantidades que mete el socio en la empresa) puede dar lugar a un elevado pasivo corriente (deudas a corto plazo) de la empresa que perjudique los ratios de solvencia, liquidez, etc. para obtener financiación de terceros (dinero que en muchos casos no se sabe si se recuperará por parte del socio); por no entrar en la consideración que la Agencia tributaria puede tener al respecto, considerando estas cantidades como préstamo, donaciones, etc.
  • Saldo Deudor de la cuenta (cantidades “cogidas” por el socio de la empresa) pueden ser consideradas como una retribución al socio por parte de la Administración tributaria con sus correspondientes consecuencias.
ADVERTENCIA: La Administración tributaria considerará el dinero aportado por el socio a la empresa como un préstamo exigiendo las retenciones pertinentes y al propio socio la consideración de retribución en especie por los intereses supuestamente devengados; todo ello si no es considerado como una donación.

La conclusión a extraer para este apartado es la de revisar adecuadamente el saldo de esta cuenta antes de cerrar el ejercicio para ver si éste responde de forma adecuada a la naturaleza de la propia cuenta y puede tener alguna implicación fiscal que perjudique los intereses de la empresa (o el propio socio).

 

El cierre del ejercicio puede ser un momento adecuado para corregir el saldo de cuentas cuyo origen no tenemos del todo claro, que tienen saldo consecuencia de errores cometidos en registros contables anteriores, u otros motivos; pagos/cobros a proveedores/clientes que finalmente no se producen, desajustes en el importe de los saldos transferidos, etc., pueden ser la causa de estos saldos.

Si detectamos que algunas cuentas no tienen movimiento (teniendo saldo distinto de cero) durante un período prolongado de tiempo (más de un año por ejemplo), estaremos ante una “pista-indicio” indicativa de que algo “anómalo” puede estar ocurriendo con esa cuenta.

En el caso de clientes y proveedores, una circularización adecuada (procedimiento de auditoría) o puesta en contacto con los mismos para verificar esos saldos antes del cierre, puede darnos la “certeza” sobre el indicio apuntado.

Puede ser el momento adecuado para proceder a regularizar estas cuentas de la forma adecuada según las circunstancias que marquen su origen (recordemos que los errores contables se cargaran o abonarán contra reservas según corresponda NRV 21ª PGC Pyme; cuestión distinta será su implicación fiscal).

 

 Obligado verificar que el saldo de la cuenta que recoge nuestra póliza de crédito, préstamo, crédito, cuenta corriente, coincide plenamente con aquel de la entidad que nos financia o a la que financiamos. Normalmente, cuando trabajamos con entidades financieras (salvo excepción) el saldo que éstas disponen nos reporta una seguridad en su cálculo por lo que habríamos de encontrar las desviaciones o diferencias que nuestro mayor pueda tener al respecto (aunque no tienen una certeza del 100%, si pueden utilizarse como guía).

Un saldo no ajustado en alguna de estas partidas, no sería una buena credencial de nosotros como contables.

 

Práctica cada día más habitual, pero todavía insuficiente entre los profesionales de la contabilidad. DEBEMOS cotejar que, el saldo de las cuentas de IVA, Impuesto sobre Sociedades, Retenciones, Seguridad Social, etc., devengadas hasta el 31 de diciembre, coincide plenamente con las autoliquidaciones, declaraciones, etc., que realizaremos en 2018.

A modo de ejemplo, el Impuesto sobre Sociedades habrá de quedar perfectamente formalizado (simulación del modelo 200) para que las cuentas objeto de tal liquidación (4752) H.P. Acreedora por Impuesto sobre Sociedades, (4709) H.P. Deudora por devolución de Impuestos, (473) H.P. retenciones y pagos a cuenta, tengan el saldo que corresponda con la liquidación a realizar entre el 1 y 25 de julio de 2017 (si el ejercicio económico coincide con el año natural).

Apuntes contables en un período de IVA ya cerrado, también suelen traer problemas aún cuando normalmente ya todos los programas de contabilidad avisan del hecho.

CONSEJO: La cumplimentación e información presentada en los modelos de liquidación de la AEAT debe realizarse desde una “óptica de conjunta”; hoy día todos los modelos facilitan información relacionada con otros impuestos o tributos, no debiendo existir discrepancias entre lo declarado en unos y otros, aún cuando no estemos liquidando el impuesto en cuestión del que estamos aportando información (ejemplo: volumen de operaciones en la cumplimentación del modelo 390 de IVA que está relacionado directamente con el modelo 200 del Impuesto sobre Sociedades).

 

(…) Otros muchos aspectos que nuestros experimentados lectores, a buen seguro, podrían enseñarnos (…)

Y por supuesto otros indicios relacionados con los automatismos reseñados en el gráfico inicial, que resultarán indicadores de u posible error o “mala praxis”, que deberían seguir o corregir para evitar posibles “contratiempos”:

  • Cifras “exactas” (por ejemplo 35.000 euros) en la existencias finales del ejercicio.
  • Importes de deudas a largo plazo que se repiten todos los ejercicios económicos.
  • Amortizaciones por encima del valor de sus inmovilizados que incluso en algún caso muestran cifras negativas de activos en el balance.
  • Etc.
 
 

 

 

 

Fuente:Supercontable

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Amortización ¿ te suena de algo este término ?

¿Te suena de algo el término “amortización”?

En nuestra oficina o lugar de trabajo, hay un montón de objetos que nos hacen la vida mucho más fácil en nuestro día a día: ordenadores, impresoras, teléfonos móviles, mesas, sillas, coches, furgonetas, etc.
Todos ellos comparten algo en común: pertenecen al inmovilizado de nuestra empresa y, por tanto, se amortizan. Más

PROVISIONES

PROVISIONES

Facilito a continuación enlaces a páginas donde de forma eminentemente pedagógica y práctica se nos expone “cómo contabilizar” las provisiones

1.-Cómo se contabilizan las provisiones

http://luismasanchezmaestre.wordpress.com/2014/05/22/como-se-contabilizan-las-provisiones/

2.-Cómo se contabilizan para provisiones para otras operaciones comerciales

http://luismasanchezmaestre.wordpress.com/2014/05/23/

3.-Provisiones para riesgos y gastos: provisión  para impuestos

http://luismasanchezmaestre.wordpress.com/2014/05/25/

4.-Provisiones para responsabilidades  http://luismasanchezmaestre.wordpress.com/2014/05/27/

5.-Como se contabiliza la provisión por desmantelamiento y retiro

http://luismasanchezmaestre.wordpress.com/2014/05/28/

6.-Como se contabiliza la provisión para actuaciones medioambientales

http://luismasanchezmaestre.wordpress.com/2014/05/28/

7.- Cómo se contabiliza la provisión para reestructuraciones

http://luismasanchezmaestre.wordpress.com/2014/05/31/

 

Saludos

Existencias: Valoración y pérdidas por deterioro.

Existencias: Valoración y pérdidas por deterioro.

El Plan General Contable de 2007, en su Quinta Parte, Grupo 3, define las existencias como activos poseídos para ser vendidos en el curso normal de la explotación, en proceso de producción o en forma de materiales o suministros para ser consumidos en el proceso de producción o en la prestación de servicios.

El tiempo de permanencia de estas existencias, en principio, será inferior a la duración de un ejercicio, a no ser que se trate de empresas dedicadas a actividades que requieran un período de tiempo superior a un año para completar su proceso productivo (ej.: constructoras, vinícolas, navales etc.).

Las existencias podrán ser:

o        Existencias que la empresa ha adquirido para venderlas, para transformarlas o para consumirlas.

o        Existencias que la propia empresa elabora, pero al no estar terminadas no se pueden vender.

o        Existencias producidas por la empresa y que son objeto de venta. Más

Diferencia entre amortización y deterioro del inmovilizado

Diferencia entre amortización y deterioro de un inmovilizado

Contablemente, la amortización y deterioro del inmovilizado son conceptos totalmente diferentes. Cuando amortizamos un inmovilizado estamos dejando constancia de que durante un determinado periodo el  elemento va a sufrir una pérdida de valor por efecto del tiempo y del uso  y que dicha pérdida de valor deberá tenerse  en cuenta a efectos contables en forma de dotación a la amortización Más

¿Es necesario un software de gestión empresarial para un emprendedor?

A través de este blog actúo a veces como un “buscador-rastreador” de temas relacionados con la gestión administrativa y contable de las empresas.

Por eso,cuando encuentro algún documento que considero puede tener interés,me permito trasladarlo a mi blog.

Este es el caso del siguiente documento.

Cuando un emprendedor comienza con su negocio tiene que asimilar que no sólo tendrá que hacerse cargo de la idea brillante que ha tenido y desarrollarla. A partir de ese momento, la facturación, la contabilidad y la gestión de la empresa irán a su lado a medida que su negocio crezca. Más

Ruta a seguir para el cobro de las facturas

RUTA A SEGUIR PARA EL COBRO DE LAS FACTURAS

            Si “ VENDER “ es a veces difícil más complicado resulta también a veces “ COBRAR “ lo vendido ( bien,prestación o servicio ).

            Como la Contabilidad se atiene a REGISTRAR  las OPERACIONES que realiza la empresa, creo que es bueno ( yo diría necesario ) que en este caso concreto, sepamos todos los pasos que se dan en este proceso para conocer con exactitud dónde registrarlos.

1º.- Punto de salida.

Muy alegremente tomamos el ALBARAN DE VENTA  para confeccionar la correspondiente FACTURA.

Hasta el nombre del cliente nos parece simpático.

El Contable ( ya he dicho que también tiene sentimientos además de conocimientos ) también disfruta asentando, anotando o registrando

Contablemente ( pues es el contable ) analiza esta operación y observa  que:

–         incrementa el Patrimonio/ Balance de la empresa en el apartado DERECHOS  de su ACTIVO.

( Se dice tenemos el derecho a exigirle el pago de esta factura )

–         incrementa el NETO de su Patrimonio al “ contribuir “ a un Resultado ( BENEFIOS )

–         incrementa las OBLIGACIONES  en el apartado OBLIGACIONES  de su PASIVO ( pues el importe de lo que aquí anota lo quiere su excelencia la HACIENDA PUBLICA ).

Y lleno de orgullo “ escribe “

   ( 430 ) Clientes            a          Ventas de………..                              ( 700 )

                                 a         Hacienda Pública,IVA repercutido        ( 477 )

2º.- Ruta o camino para cobrar la FACTURA que puede ser camino de rosas o un “ calvario “

              2.1.-    Empecemos por el camino de rosas

a)    Pago al contado

Paga al momento y al contado en dinero efectivo o mediante talón. Le hacemos un recibo y guardamos el dinero en la Caja de la empresa.

 Y se toma una copa de cava para celebrarlo

Y el contable anota                                          

  (570) Caja                           a          Clientes  ( 430 )

O  si nos paga mediante talón ingresamos el cheque en el Banco; pero  como el contable ya  no se fía ni de su padre hace el siguiente apunte

   (     ) Cheques de Clientes ,ingresados en Banco  

                                                          a    Cheques de Clientes pendientes de cobrar   (     ).

Nota .- (       )  Indica que cada uno ponga en número de cuenta que le recuerde mejor este hecho.

Cuando verifica que el cheque ha sido atendido por el Cliente y el ingreso del  mismo es firme en el Banco anula el asiento anterior

  (      )  Cheques de clientes pendientes de cobrar 

                                                  a   Cheques de Clientes , ingresados en Banco.  (    ).

y a continuación      

 ( 572 ) Bancos e Instituciones de Crédito                  

                                                                                                                a  Clientes   ( 430 ).

Este mismo asiento ejecuta cuando el Cliente ha realizado el pago de la factura por transferencia bancaria.

Y por el mismo motivo vuelve a celebrarlo con una copa de vino de  Rioja .

b)    Cobro aplazado de la factura.( A  la fecha de su vencimiento )

En esta circunstancia  “ surgen “ unos documentos ( que de alguna forma sustituyen a la factura ) como pueden ser :

–         los albaranes de cobro

–         las facturas- recibos ( recibos bancarios )

–         las certificaciones por ejecución de obra, suministro o servicio )

–         los pagarés

–         las letras de cambio ya estén aceptadas y domiciliadas o sin aceptar.

–         ( y puede ser que haya algunos más ).

No voy a entrar en la discusión contable si a todos estos documentos los podemos considerar como “ efectos comerciales “.Yo como efectos de comercio los considero en cuanto que una entidad  financiera me los acepte para gestionar el cobro de los mismos.

Por eso yo en adelante utilizaré el término  DOCUMENTOS para significar “ estos documentos de gestión cobro o descuento “.

Pasos a dar.

Paso 1º.- El contable en principio a este documento lo personifica en la subcuenta “ ( 4310 ) Efectos comerciales en cartera  ( perteneciente al la cuenta 431 Efectos comerciales  a cobrar ) . Y lo posiciona en esta subcuenta pues indica su realidad: documento que tiene “ guardado “ hasta que llegue la fecha de su vencimiento para presentarlo a la gestión de su cobro.

Y hace la siguiente anotación   

   ( 4310 ) Efectos comerciales en cartera                              a       Clientes. (430 )

Paso 2º.- Como llega la fecha de su vencimiento el contable lo presenta en el Banco para gestionar el cobro y para no olvidarse escribe:

   ( 4312 ) Efectos comerciales en gestión de cobro

                                                          a          Efectos comerciales en cartera   ( 4310 )

Paso 3º.- Llegado el vencimiento el Banco atiende el “ documento” y nos ingresa su importe en nuestra cuenta y hace el siguiente apunte :             

   ( 572  ) Bancos e Instituciones de Crédito

   ( 626  ) Servicios bancarios y similares *(nota)

                                           a          Efectos comerciales en gestión de cobro  ( 4312 )

Nota: En los cargos que el banco nos realiza tanto por su gestión como por los intereses bancarios cuando estos correspondan viene incluido el IVA . Pero solamente lo contabilizaremos  a la cuenta 472 cuando el  documento bancario del cargo venga detallado el IVA en cuanto a su porcentaje e importe ; en el caso contrario- que es el más normal – se carga todo a la correspondiente cuenta de “ gastos “.

¡ Ah ¡ y celebra este logro como suele acostumbrar.

c)     Cobro por descuento del “ documento “ ( el Banco nos ingresa su importe antes del vencimiento del mismo )

Pasos 1º.y 2º.– Igual que en el caso anterior

Paso 3º.- Presentación en el Banco del “ documento” para su descuento

( 4311 ) Efectos comerciales descontados .

                                                                          a   Efectos comerciales en cartera  ( 4310 )

Paso 4º.- El Banco nos descuenta el “ documento “

  ( 572 )             Bancos e Instituciones de Crédit

   ( 626 )             Servicios bancarios y similares

  ( 6653 )           Intereses por descuento de efectos en otras entidades de crédito

                                                     a          Deudas por efectos  descontados  ( 5208 ).

Como podemos ver,el contable tiene “ la mosca detrás de la oreja “ y se cura en salud dejando constancia  con la cuenta 5208 que “ vamos a esperar a ver lo que pasa”

Pero como estamos en el camino de rosas,.llegado el vencimiento comprobamos con ilusión que esta gestión llegó a feliz término.

Y para no olvidarse ( después de las copas de celebración que se ha tomado ) de que todo esta OK  se dirige a su programa contable y tarareando un estribillo de la canción del verano, escribe:

       ( 5208 ) Deudas por efectos descontados   

                                                              a    Efectos comerciales descontados  ( 4311 ).

2.2.- Pero también en este proceso se puede  pasar – y se pasa muchas veces – por un verdadero calvario

a).- ¿ Qué calvario nos puede pasar en la gestión de cobro del “ documento”.

Pues sencillamente que el Banco nos devuelva el “ documento “ porque el Cliente no lo atendió

Punto 1.- Igual que los puntos 1 y 2 anteriores de la gestión de cobro

Punto 2,.El Banco nos devuelve el “ documento “ como impagado y .nos carga unos gastitos que anotamos poniendo

( 626 )  Servicios bancarios y similares 

                                                                a Bancos e Instituciones de crédito (572)

Y  nosotros añadimos el siguiente asiento para reflejar la realidad de la situación

            ( 4315 ) Efectos comerciales impagados

                                              a          Efectos comerciales en gestión de cobros   ( 4312 )

Punto 3º.- Lo lógico es que volvamos insistir y que lo presentemos de nuevo, aunque es este caso , cargándole al Cliente ( en este nuevo documento ) los gastos que el Banco nos cargo en su frustrada gestión primera-

Y refleja esta situación poniendo

 ( 4312 ) Efectos comerciales en gestión de cobro

                               a           Efectos comerciales impagados   ( 4315 )

                               a          Otros ingresos financieros          ( 769  )

Como veis hasta tenemos esperanza de cobrar .Pero no es así y veamos el punto 4º

Punto 4º.- El Banco se lo presenta y el Cliente que tururú … que no atiende el pago.

Y aquí el contable, después de proferir unos improperios que el Plan General de Contabilidad no contempla escribe lleno de desesperación                        

( 4315 )Efectos comerciales impagados 

                                                  a  Efectos comerciales en gestión de cobro  ( 4312 )

Y con el regalo del documento devuelto , el cargo de los gastos de la gestión bancaria.

( 626 ) Servicios bancarios y similares    

                                                                    a   Bancos e Instituciones de Crédito  (572 )

Y se desahoga poniendo:

( 436 ) Clientes de dudoso cobro 

                                                                        a Efectos comerciales impagados ( 4315 )

                        Y como ya vislumbraba que la cosa iba a terminar mal ,se cubre las espaldas haciendo la siguiente anotación.

  ( 694 ) Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones comerciales

            a     Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales ( 490 )

Y antes de darse por rendido y después de hacer las tramitaciones administrativas ,mercantiles y jurídicas necesarias se llega al convencimiento de que es INCOBRABLE. Si esto sucede en el mismo ejercicio de la provisión ENTERRAMOS el asunto con :

 ( 490 ) Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales

        a    ( 694 ) Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones comerciales  

                                                           y 

( 650 ) Pérdidas de créditos comerciales incobrables

                                                               a          Clientes de dudoso cobro     ( 436 )

                        Y pasa nota al departamento comercial para no vender “ ni chapa “ a tal cliente con nombre y apellidos

Punto y final : Claro que hay más casuistica: puede suceder que

–         al final lo pague con lo que se anula la provisión y se abona al cliente el importe pagado

–         al final pague una parte y otra no: se anula la provisión por lo pagado y se lleva a “ perdida “ lo incobrable.

b) Y ¿ cual es el calvario que nos espera en la gestión de descuento del “ documento “ ?

            Pues muy parecida a la de la gestión de cobro con la única diferencia que :

–         aparece la cuenta 6653  Intereses por descuento de efectos en otras entidades de crédito que el Banco nos carga cuando nos descuenta el “documento”

–         la cuenta 4311 Efectos comerciales descontados ( recoge “ el documento “ que se presenta al descuento

–         la utilización de la cuenta 5208 Deudas por efectos descontados ( que mantiene su saldo acreedor hasta que verifica que el “ documento “ descontado ha sido atendido `por el cliente.

CONCLUSIÓN FINAL .

 Después de tan extensa y prolija exposición he llegado – muchos se van a extrañar – a la siguiente conclusión :

“ Que en este proceso de “ cambio de nombre “ del documento según su situación y naturaleza  cada cual haga lo que le parezca más sencillo y más práctico.

Como normalmente las cuentas de clientes se codifican numéricamente a veces con la sola utilización de la cuenta del Cliente en todos los pasos del proceso puede ser suficiente.

 SÍ  es conveniente la utilización de la cuenta  5208 u otra que se cree para controlar la situación de los “ documentos “ descontados hasta verificar que han sido atendidos por el Cliente.

Yo conocí a un “ inteligente y práctico contable “  y con un maravilloso sentido del humor que sólo utilizaba dos cuentas :

– La cuenta de Clientes para cuando todo iba bien

– y la cuenta 436 Clientes de dudoso cobro a dónde “ llevaba “ al cliente  desde la primera devolución que hacía.

Me decía que así los tenía mejor controlados Lo curioso es que a esta cuenta le añadía “ hdp · o sea “ “ Clientes de dudoso cobro H.D.P “.               

            Como a mi me sonaba mal ,pues pensé mal, me dijo que eran las siglas de “ Han  De Pagar “