SUPLIDOS Y PROVISIÓN DE FONDOS

SUPLIDOS Y PROVISIÓN DE FONDOS

Suplido y provisión de fondos son conceptos que los autónomos deben tener en cuenta a la hora de facturar. De hecho, la Ley del IRPF obliga a los profesionales en estimación directa a llevar un Libro registro de provisiones de fondos y suplidos.

Si quieres aclarar estos conceptos y saber si debes incluirlos en factura formando parte de la base imponible del IVA y del IRPF, continúa leyendo.

Qué es un suplido y cómo incluirlo en factura Más

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De contable a detective: la aventura de registrar determinadas operaciones

De contable a detective: la aventura de registrar determinadas operaciones

La función del contable a veces va más allá del registro, clasificación y elaboración de los informes requeridos por los diferentes usuarios de la información contable. En ocasiones es un trabajo detectivesco y de investigación que se encuentra con multitud de trabas para conseguir que las cuentas contables reflejen la imagen fiel. Más

Debate en Linkedin

Debate en Linkedin

Dentro del Grupo “Contabilidad y Tributación ” de la red Linkedin he abierto el siguiente debate “Próximo a realizarse el cierre del ejercicio contable propongo a los miembros de este Grupo a que aportemos documentación y ejercicios prácticos de las operaciones que se realizan.”

Animo a mis seguidores en este blog a participar en dicho debate.

Saludos.

Operaciones que originan OBLIGACIONES/DEUDAS

OPERACIONES EMPRESARIALES Y SU REGISTRO CONTABLE 

Con el objetivo de simplificar y sintetizar ,a efectos del registro contable, las operaciones que realizan las empresas, he considerado clasificarlas en dos grandes apartados:

 

–          – operaciones que originan OBLIGACIONES/ DEUDAS

–          – operaciones que originan DERECHOS/CRÉDITOS.

 


1.- OPERACIONES QUE ORIGINAN OBLIGACIONES/DEUDAS. 

 Regla general: La cuenta que personifica estas obligaciones se posiciona en el HABER,

 y la cuenta o cuentas que personifican el hecho o los hechos causantes de esta obligación se sitúan  en el DEBE

La personificación de la obligación estará en función de dicho hecho causante de la misma.

Veamos estos hechos.

1.1 .-  COMPRAS

1.1.1- Compras de elementos del inmovilizado

La personificación de estas compras las tenemos en el grupo 2 :

– subgrupo 20 : Inmovilizaciones intangibles

– subgrupo 21 :  Inmovilizaciones materiales

– subgrupo 22 : Inversiones Inmobiliarias

– ó subgrupo 23 Inmovilizaciones  materiales en curso,

cuyos importes se cargan ( Debe ) a las cuentas correspondientes de dichos subgrupos

–          Además el importe correspondiente al IVA soportado se cargará a la cuenta 472 Hacienda Pública,Iva soportado.

  El abono ( Haber ) se realiza a una de las siguientes cuentas:

– del subgrupo 16:

                                      Cuenta 161 Proveedores de inmovilizado a largo plazo,partes vinculadas

                                     Cuenta 162 Acreedores por arrendamiento financiero a largo plazo , partes vinculadas

– del subgrupo 17 

                              Cuenta 173 Proveedores de Inmovilizado a largo plazo y/ó 175 Efectos a pagar a largo plazo

                               Cuenta 174 Acreedores por arrendamiento financiero a largo plazo 

–  del subgrupo 51     

                              Cuenta  511   Proveedores de inmovilizado a corto plazo, partes vinculadas   

– del subgrupo 52 

                               Cuenta 523. Proveedores de inmovilizado a corto plazo y/o  525  Efectos a pagar a corto plazo  

                               Cuenta 524  Acreedores por arrendamiento financiero a corto plazo

–         

– del subgrupo 73 

                                Cuenta 730  Trabajos realizados para el inmovilizado intangible

                               Cuenta 731 Trabajos realizados para el inmovilizado material 

                               Cuenta 732 Trabajos realizados en inversiones inmobiliarias

                               Cuenta 733 Trabajos realizados para el inmovilizado material en curso  

1.1.2.- Compras de productos o mercancías para su posterior venta o transformación

 La personificación de estas compras se incluyen en el subgrupo 60 COMPRAS del Plan General contable, en una de cuyas cuentas SE CARGAN

 EL ABONO se realiza a cuentas del subgrupo 40 Cuenta 400 a 407

 En estas operaciones podemos obtener

–          – descuentos comerciales ,cuyo importe se deduce del precio de la compra

–          – rappels por compras cuyo importe se abona a la cuenta 609 Rappels por compras

–          – descuentos sobre las compras por pronto pago.Su importe se abona a la cuenta 606 Descuentos sobre compras por pronto pago.

Asiento:

a) Al contabilizar la compra     

Cuenta 60 X                 

Cuenta 472      

                                 A cuenta          407    Si le hemos realizado un anticipo

                                  A cuenta          609    Si nos aplica un rappel

                                  A cuenta          606    Si nos aplica descuento por pronto  pago                                                  

                                  A cuenta           400     Importe a pagar                        

  b) Al efectuar el pago

Cuenta  400     

                                    A  cuenta          572 ó 570  Al realizar el pago.

 

1.1.3.- Compras de servicios ( Gastos )

La multitud de “ compras de servicios “ ( Gastos ) a los que tienen que hacer frente las empresas para llevar a cabo su actividad están  están  incluidos en el grupo 6 del Plan General de Contabilidad .

Las cuentas que los personifican están reflejadas en los subgrupos 62 y 64 en cuyo debe se cargan sus importes.

La contrapartida de estas “ compras de servicios-gastos “ se abonan ,por la obligación de pago de las mismas    :

– en la cuenta correspondiente del subgrupo 41 Acreedores Varios

          -en la 465 Remuneraciones pendientes de pago, en los gastos de personal-sueldos

 

1.2 – FUENTES DE FINANCIACIÓN

1.2.1- Fuentes financieras ajenas.

–          La empresa recibe determinadas cantidades, ingresos en efectivo que se cargan en la cuenta 572

 cuya obligación de pago se registra, dependiendo del plazo de vencimiento y de su forma de obtención.en el Haber de la cuenta correspondiente.

 

A) Si la obligación de pago es a largo plazo, se posicionará en el Haber de:

  • – una de las cuentas del subgrupo 16 cuando se trata de Deudas a largo plazo con partes vinculadas
  • – una de las cuentas del subgrupo 17 cuando se trata de Deudas a largo plazo por préstamos recibidos, empréstitos y otros conceptos
  • – una de las cuentas del subgrupo 18 cuando se trata de Pasivos por Fianzas y garantías a largo plazo
  • – una de las cuentas del subgrupo 19 cuando se refiere a Situaciones transitorias de financiación

 

          B) Si la obligación de pago es a corto plazo, se situará en el Haber de:

  • –  una de las cuentas del subgrupo 50 cuando se trata de Empréstitos, Deudas con características especiales y otras emisiones análogas a corto plazo
  • – una de las cuentas del subgrupo 51 cuando se trata de Deudas a corto plazo con partes vinculadas
  • – una de las cuentas del subgrupo 52 cuando se refieren a Deudas a corto plazo por préstamos  recibidos y otros conceptos
  • – una de las cuentas del subgrupo 55 cuando se trata de Otras cuentas no bancarias
  • – una de las cuentas del subgrupo 56 cuando se trata de Fianzas y depósitos recibidos  a corto plazo (cuentas 560 y 561 )

1.2.2          Fuentes de financiación propia

Figuran en  el HABER en su origen o nacimiento

–          – cuentas del subgrupo 10  Capital

–          – cuentas del subgrupo  11  Reservas

–          – cuentas del subgrupo   12  Resultados pendientes de aplicación

1.3  OBLIGACIONES FISCALES Y SOCIALES

Como tal obligación se posicionan al nacer en el  HABER.

Este  HABER es ocupado por una de las siguientes cuentas, según su naturaleza

1.3.1          Obligaciones fiscales

*   475            Hacienda Pública, acreedora por conceptos fiscales 

*   4750          Hacienda Pública, acreedora por Iva

*   4752          Hacienda Pública acreedora por impuesto sobre sociedades

*   4758          Hacienda Pública, acreedora  por subvenciones a reintegrar

*   477            Hacienda pública Iva repercutido

*   479            Pasivos por diferencias temporales imponibles

 

1.3.2          Obligaciones laborales

 

                                 4751            Hacienda Pública acreedor por retenciones practicadas

 

1.3.3          

           Obligaciones sociales

 

476               Organismos de la Seguridad Social acreedores

Operaciones que originan DERECHOS/CRÉDITOS

 OPERACIONES QUE ORIGINAN DERECHOS/CRÉDITOS.

 Regla general:  Las cuentas que personifican estas operaciones de derechos/créditos se posicionan DE INICIO en el DEBE por incidir en el Activo del Patrimonio/Balance.

La personificación de estos derechos/créditos dependerá del hecho que lo origina.

Vamos,pues,a considerar estos hechos.

2.1 Ventas,servicios y otros ingresos

2.1.1    Ventas de productos

            Cargo a cuenta del subgrupo 43 Clientes

                        Abono a cuenta del subgrupo 70 Ventas de productos

2.1.2    Prestación de servicios

            Cargo a cuenta del subgrupo 44 Deudores

                        Abono a cuenta del subgrupo 75 Otros Ingresos de Gestión ( Cuentas 752,753,754 y 759 )

2.1.3    Otros ingresos de Gestión

            Cargo a cuenta 449 Deudores por operaciones en común

                        Abono a cuenta 751 Resultados de operaciones en común ( cuentas 7510 y 7511 )

2.2  Subvenciones oficiales a la explotación

            Cargo a cuenta del subgrupo 47

                        Abono a cuenta del subgrupo 74 Subvenciones a la explotación ( cuentas 740 y 741 )

2.3  Ingresos financieros

            Cargo a cuenta 473Hacienda Pública,retenciones y pagos a cuenta

                        Abono a cuentas del subgrupo 76Ingresos financieros ( cuentas 760,761 y 762

            Cargo a cuenta del subgrupo 40 Proveedores

                        Abono a cuenta 766 Descuentos sobre compras por pronto pago

2.4  Anticipos realizados.

            El anticipo corresponde a una entrega de efectivo que hace la empresa y que se ABONA en una cuenta del subgrupo 57. ( Cuenta 570y 572 ) siendo su contrapartida ( cuenta de cargo ):

            – cuenta 219 Anticipos para inmovilizaciones inmateriales

            – cuenta 239 Anticipos para inmovilizaciones materiales

            – cuenta 407 Anticipos a Proveedores

            – cuenta 417 Anticipos a Acreedores

            – cuenta 554 Provisiones de Fondos a Acreedores

            – cuenta 460 Anticipo de Remuneraciones

2.5  Créditos concedidos.

2.5.1 Créditos concedidos a largo plazo

            El crédito consiste también en una entrega en efectivo que, en concepto de crédito, hace la empresa y que se ABONA en una cuenta del Subgrupo 57      

            (Cuenta 570 y 572 ) siendo su contrapartida ( cuenta de cargo):

            – cuenta 244 Créditos a largo plazo a empresas del grupo

            – cuenta 245 Créditos a largo plazo a empresas asociadas

            – cuenta 252 Créditos a largo plazo

            – cuenta 253 Créditos por enajenación del personal

            – cuenta 254 Créditos a largo plazo al personal

 

        También se reflejan los derechos al cobro de de los intereses derivados de estas y otras operaciones financieras que se recogerán en el DEBE de  las cuentas 246 y 247 y de las cuentas 546 y 547 según hayan sido esas operaciones a largo o a corto plazo

 2.5.2 Créditos concedidos a corto plazo.

            Proceso igual al anterior con la diferencia que las contrapartidas o cuentas de largo son las correspondientes al subgrupo 53 ( cuentas534 y 535 )y  al     subgrupo 54 ( cuentas 542, 543 y 544 )

2.6  Fianzas y depósitos constituidos

2.6.1 Fianzas y depósitos constituidos a largo plazo.

        Ingresos de efectivo reflejados en cuenta del subgrupo 57 ( 570 y 572 ) cuya contrapartida ( cuenta de cargo ) es:

            – cuenta del subgrupo 26 ( cuenta 260 Fianzas constituidas a largo plazo y/o 265 Depósitos constituidos a largo plazo)

2.6.2 Fianzas y depósitos constituidos a corto plazo

        Proceso igual al anterior con la diferencia que las cuentas contrapartida ( cuenta de cargo ) son las cuentas 565 Fianzas constituidas a corto plazo y/o 566 Depósitos constituidos a corto plazo.

2.7  Diversas situaciones fiscales y laborales

2.7.1  Derechos ante Hacienda

            –  Cargo a cuenta 4700 en las que Hacienda es deudora por IVA ( contrapartida 472)

            –  Cargo a cuenta 4708 en las que Hacienda es deudora por subvenciones concedidas ( contrapartida 130, 172 ó 740 )

            – Cargo a cuenta 4709 en la que Hacienda es deudor a la empresa por retenciones y pagos a cuenta ( contrapartida 473 y/o 636 ))

            – Cargo a cuenta 472 por el Iva soportado al que tenemos derecho su devolución (contrapartida cuentas de los subgrupos 40 y 41 )

            – Cargo a cuenta 473 por las retenciones y pagos a cuenta a los que se tiene derecho a compensar ( contrapartida cuentas del grupo 5 y del subgrupo 76 )

            – Cargo a cuenta 474 ( 4740 y/o 4745 ) por derechos de compensación de beneficios ante Hacienda ( contrapartida  cuentas 630, 638 )

2.7.2  Derechos ante Organismos de la Seguridad Social

            – Cargo a cuenta 471por créditos a favor de la empresa de los diversos Organismos de la Seguridad Social ( contrapartida cuentas del subgrupo 57 )

2.8  Otras situaciones

        . Cuentas del subgrupo 19 que recogen Situaciones transitorias de financiación tales como:

            – cuenta 190 Accionistas por desembolsos no exigidos

            – cuenta 193 Accionistas por aportaciones no dinerarias pendientes

            – cuenta 196 Socios parte no desembolsada

           –  cuenta 558 Accionistas por desembolsos exigidos

           que significan derechos que sobre esas situaciones tiene la empresa.

 

Ruta a seguir para el cobro de las facturas

RUTA A SEGUIR PARA EL COBRO DE LAS FACTURAS

            Si “ VENDER “ es a veces difícil más complicado resulta también a veces “ COBRAR “ lo vendido ( bien,prestación o servicio ).

            Como la Contabilidad se atiene a REGISTRAR  las OPERACIONES que realiza la empresa, creo que es bueno ( yo diría necesario ) que en este caso concreto, sepamos todos los pasos que se dan en este proceso para conocer con exactitud dónde registrarlos.

1º.- Punto de salida.

Muy alegremente tomamos el ALBARAN DE VENTA  para confeccionar la correspondiente FACTURA.

Hasta el nombre del cliente nos parece simpático.

El Contable ( ya he dicho que también tiene sentimientos además de conocimientos ) también disfruta asentando, anotando o registrando

Contablemente ( pues es el contable ) analiza esta operación y observa  que:

–         incrementa el Patrimonio/ Balance de la empresa en el apartado DERECHOS  de su ACTIVO.

( Se dice tenemos el derecho a exigirle el pago de esta factura )

–         incrementa el NETO de su Patrimonio al “ contribuir “ a un Resultado ( BENEFIOS )

–         incrementa las OBLIGACIONES  en el apartado OBLIGACIONES  de su PASIVO ( pues el importe de lo que aquí anota lo quiere su excelencia la HACIENDA PUBLICA ).

Y lleno de orgullo “ escribe “

   ( 430 ) Clientes            a          Ventas de………..                              ( 700 )

                                 a         Hacienda Pública,IVA repercutido        ( 477 )

2º.- Ruta o camino para cobrar la FACTURA que puede ser camino de rosas o un “ calvario “

              2.1.-    Empecemos por el camino de rosas

a)    Pago al contado

Paga al momento y al contado en dinero efectivo o mediante talón. Le hacemos un recibo y guardamos el dinero en la Caja de la empresa.

 Y se toma una copa de cava para celebrarlo

Y el contable anota                                          

  (570) Caja                           a          Clientes  ( 430 )

O  si nos paga mediante talón ingresamos el cheque en el Banco; pero  como el contable ya  no se fía ni de su padre hace el siguiente apunte

   (     ) Cheques de Clientes ,ingresados en Banco  

                                                          a    Cheques de Clientes pendientes de cobrar   (     ).

Nota .- (       )  Indica que cada uno ponga en número de cuenta que le recuerde mejor este hecho.

Cuando verifica que el cheque ha sido atendido por el Cliente y el ingreso del  mismo es firme en el Banco anula el asiento anterior

  (      )  Cheques de clientes pendientes de cobrar 

                                                  a   Cheques de Clientes , ingresados en Banco.  (    ).

y a continuación      

 ( 572 ) Bancos e Instituciones de Crédito                  

                                                                                                                a  Clientes   ( 430 ).

Este mismo asiento ejecuta cuando el Cliente ha realizado el pago de la factura por transferencia bancaria.

Y por el mismo motivo vuelve a celebrarlo con una copa de vino de  Rioja .

b)    Cobro aplazado de la factura.( A  la fecha de su vencimiento )

En esta circunstancia  “ surgen “ unos documentos ( que de alguna forma sustituyen a la factura ) como pueden ser :

–         los albaranes de cobro

–         las facturas- recibos ( recibos bancarios )

–         las certificaciones por ejecución de obra, suministro o servicio )

–         los pagarés

–         las letras de cambio ya estén aceptadas y domiciliadas o sin aceptar.

–         ( y puede ser que haya algunos más ).

No voy a entrar en la discusión contable si a todos estos documentos los podemos considerar como “ efectos comerciales “.Yo como efectos de comercio los considero en cuanto que una entidad  financiera me los acepte para gestionar el cobro de los mismos.

Por eso yo en adelante utilizaré el término  DOCUMENTOS para significar “ estos documentos de gestión cobro o descuento “.

Pasos a dar.

Paso 1º.- El contable en principio a este documento lo personifica en la subcuenta “ ( 4310 ) Efectos comerciales en cartera  ( perteneciente al la cuenta 431 Efectos comerciales  a cobrar ) . Y lo posiciona en esta subcuenta pues indica su realidad: documento que tiene “ guardado “ hasta que llegue la fecha de su vencimiento para presentarlo a la gestión de su cobro.

Y hace la siguiente anotación   

   ( 4310 ) Efectos comerciales en cartera                              a       Clientes. (430 )

Paso 2º.- Como llega la fecha de su vencimiento el contable lo presenta en el Banco para gestionar el cobro y para no olvidarse escribe:

   ( 4312 ) Efectos comerciales en gestión de cobro

                                                          a          Efectos comerciales en cartera   ( 4310 )

Paso 3º.- Llegado el vencimiento el Banco atiende el “ documento” y nos ingresa su importe en nuestra cuenta y hace el siguiente apunte :             

   ( 572  ) Bancos e Instituciones de Crédito

   ( 626  ) Servicios bancarios y similares *(nota)

                                           a          Efectos comerciales en gestión de cobro  ( 4312 )

Nota: En los cargos que el banco nos realiza tanto por su gestión como por los intereses bancarios cuando estos correspondan viene incluido el IVA . Pero solamente lo contabilizaremos  a la cuenta 472 cuando el  documento bancario del cargo venga detallado el IVA en cuanto a su porcentaje e importe ; en el caso contrario- que es el más normal – se carga todo a la correspondiente cuenta de “ gastos “.

¡ Ah ¡ y celebra este logro como suele acostumbrar.

c)     Cobro por descuento del “ documento “ ( el Banco nos ingresa su importe antes del vencimiento del mismo )

Pasos 1º.y 2º.– Igual que en el caso anterior

Paso 3º.- Presentación en el Banco del “ documento” para su descuento

( 4311 ) Efectos comerciales descontados .

                                                                          a   Efectos comerciales en cartera  ( 4310 )

Paso 4º.- El Banco nos descuenta el “ documento “

  ( 572 )             Bancos e Instituciones de Crédit

   ( 626 )             Servicios bancarios y similares

  ( 6653 )           Intereses por descuento de efectos en otras entidades de crédito

                                                     a          Deudas por efectos  descontados  ( 5208 ).

Como podemos ver,el contable tiene “ la mosca detrás de la oreja “ y se cura en salud dejando constancia  con la cuenta 5208 que “ vamos a esperar a ver lo que pasa”

Pero como estamos en el camino de rosas,.llegado el vencimiento comprobamos con ilusión que esta gestión llegó a feliz término.

Y para no olvidarse ( después de las copas de celebración que se ha tomado ) de que todo esta OK  se dirige a su programa contable y tarareando un estribillo de la canción del verano, escribe:

       ( 5208 ) Deudas por efectos descontados   

                                                              a    Efectos comerciales descontados  ( 4311 ).

2.2.- Pero también en este proceso se puede  pasar – y se pasa muchas veces – por un verdadero calvario

a).- ¿ Qué calvario nos puede pasar en la gestión de cobro del “ documento”.

Pues sencillamente que el Banco nos devuelva el “ documento “ porque el Cliente no lo atendió

Punto 1.- Igual que los puntos 1 y 2 anteriores de la gestión de cobro

Punto 2,.El Banco nos devuelve el “ documento “ como impagado y .nos carga unos gastitos que anotamos poniendo

( 626 )  Servicios bancarios y similares 

                                                                a Bancos e Instituciones de crédito (572)

Y  nosotros añadimos el siguiente asiento para reflejar la realidad de la situación

            ( 4315 ) Efectos comerciales impagados

                                              a          Efectos comerciales en gestión de cobros   ( 4312 )

Punto 3º.- Lo lógico es que volvamos insistir y que lo presentemos de nuevo, aunque es este caso , cargándole al Cliente ( en este nuevo documento ) los gastos que el Banco nos cargo en su frustrada gestión primera-

Y refleja esta situación poniendo

 ( 4312 ) Efectos comerciales en gestión de cobro

                               a           Efectos comerciales impagados   ( 4315 )

                               a          Otros ingresos financieros          ( 769  )

Como veis hasta tenemos esperanza de cobrar .Pero no es así y veamos el punto 4º

Punto 4º.- El Banco se lo presenta y el Cliente que tururú … que no atiende el pago.

Y aquí el contable, después de proferir unos improperios que el Plan General de Contabilidad no contempla escribe lleno de desesperación                        

( 4315 )Efectos comerciales impagados 

                                                  a  Efectos comerciales en gestión de cobro  ( 4312 )

Y con el regalo del documento devuelto , el cargo de los gastos de la gestión bancaria.

( 626 ) Servicios bancarios y similares    

                                                                    a   Bancos e Instituciones de Crédito  (572 )

Y se desahoga poniendo:

( 436 ) Clientes de dudoso cobro 

                                                                        a Efectos comerciales impagados ( 4315 )

                        Y como ya vislumbraba que la cosa iba a terminar mal ,se cubre las espaldas haciendo la siguiente anotación.

  ( 694 ) Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones comerciales

            a     Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales ( 490 )

Y antes de darse por rendido y después de hacer las tramitaciones administrativas ,mercantiles y jurídicas necesarias se llega al convencimiento de que es INCOBRABLE. Si esto sucede en el mismo ejercicio de la provisión ENTERRAMOS el asunto con :

 ( 490 ) Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales

        a    ( 694 ) Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones comerciales  

                                                           y 

( 650 ) Pérdidas de créditos comerciales incobrables

                                                               a          Clientes de dudoso cobro     ( 436 )

                        Y pasa nota al departamento comercial para no vender “ ni chapa “ a tal cliente con nombre y apellidos

Punto y final : Claro que hay más casuistica: puede suceder que

–         al final lo pague con lo que se anula la provisión y se abona al cliente el importe pagado

–         al final pague una parte y otra no: se anula la provisión por lo pagado y se lleva a “ perdida “ lo incobrable.

b) Y ¿ cual es el calvario que nos espera en la gestión de descuento del “ documento “ ?

            Pues muy parecida a la de la gestión de cobro con la única diferencia que :

–         aparece la cuenta 6653  Intereses por descuento de efectos en otras entidades de crédito que el Banco nos carga cuando nos descuenta el “documento”

–         la cuenta 4311 Efectos comerciales descontados ( recoge “ el documento “ que se presenta al descuento

–         la utilización de la cuenta 5208 Deudas por efectos descontados ( que mantiene su saldo acreedor hasta que verifica que el “ documento “ descontado ha sido atendido `por el cliente.

CONCLUSIÓN FINAL .

 Después de tan extensa y prolija exposición he llegado – muchos se van a extrañar – a la siguiente conclusión :

“ Que en este proceso de “ cambio de nombre “ del documento según su situación y naturaleza  cada cual haga lo que le parezca más sencillo y más práctico.

Como normalmente las cuentas de clientes se codifican numéricamente a veces con la sola utilización de la cuenta del Cliente en todos los pasos del proceso puede ser suficiente.

 SÍ  es conveniente la utilización de la cuenta  5208 u otra que se cree para controlar la situación de los “ documentos “ descontados hasta verificar que han sido atendidos por el Cliente.

Yo conocí a un “ inteligente y práctico contable “  y con un maravilloso sentido del humor que sólo utilizaba dos cuentas :

– La cuenta de Clientes para cuando todo iba bien

– y la cuenta 436 Clientes de dudoso cobro a dónde “ llevaba “ al cliente  desde la primera devolución que hacía.

Me decía que así los tenía mejor controlados Lo curioso es que a esta cuenta le añadía “ hdp · o sea “ “ Clientes de dudoso cobro H.D.P “.               

            Como a mi me sonaba mal ,pues pensé mal, me dijo que eran las siglas de “ Han  De Pagar “