CALENDARIO del contribuyente :MARZO 2017

Calendario del contribuyente: Marzo 2017

La Agencia Tributaria ha puesto a disposición del contribuyente, el calendario del contribuyente 2017.

Recordamos ahora las principales obligaciones tributarias del mes de marzo.

Hasta el 20 de marzo
RENTA Y SOCIEDADES
Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta, ganancias derivadas de acciones y participaciones de las instituciones de inversión colectiva, rentas de arrendamiento de inmuebles urbanos, capital mobiliario, personas autorizadas y saldos en cuentas.
  • Febrero 2017. Grandes empresas:
111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 230
IVA
  • Febrero 2017. Autoliquidación:
303
  • Febrero 2017. Grupo de entidades, modelo individual:
322
  • Febrero 2017. Declaración de operaciones incluidas en los libros registro del IVA e IGIC y otras operaciones:
340
  • Febrero 2017 Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias:
349
  • Febrero 2017. Grupo de entidades, modelo agregado:
353
  • Febrero 2017. Operaciones asimiladas a las importaciones:
380
IMPUESTO SOBRE LA PRIMA DE SEGUROS  
  • Febrero 2017:
430
IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN  
  • Diciembre 2016. Grandes empresas:
553, 554, 555, 556, 557, 558
  • Diciembre 2016. Grandes empresas:
561, 562, 563
  • Febrero 2017:
548, 566, 581
  • Febrero 2017:
570, 580
Declaración de operaciones por los destinatarios registrados, representantes fiscales y receptores autorizados: 510
IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LA ELECTICIDAD  
  • Febrero 2017. Grandes empresas:
560
Hasta el 30 de marzo  
IMPUESTOS MEDIOAMBIENTALES  
  • Año 2016. Declaración recapitulativa de operaciones con gases fluorados de efecto invernadero:
586
Hasta el 31 de marzo  
DECLARACIÓN INFORMATIVA ANUAL DE IMPOSICIONES, DISPOSICIONES DE FONDOS Y DE LOS COBROS DE CUALQUIER DOCUMENTO  
  • Año 2016:
171
DECLARACIÓN INFORMATIVA DE VALORES, SEGUROS Y RENTAS  
  • Año 2016:
189
DECLARACIÓN INFORMATIVA SOBRE CLIENTES PERCEPTORES DE BENEFICIOS DISTRIBUIDOS POR INSTITUCIONES DE INVERSIÓN COLECTIVA ESPAÑOLAS, ASÍ COMO DE AQUELLOS POR CUENTA DE LOS CUALES LA ENTIDAD COMERCIALIZADORA HAYA EFECTUADO REEMBOLSOS O TRANSMISIONES DE ACCIONES O PARTICIPACIONES  
  • Año 2016:
294
DECLARACIÓN INFORMATIVA SOBRE CLIENTES CON POSICIÓN INVERSORA EN INSTITUCIONES DE INVERSIÓN COLECTIVA ESPAÑOLAS, REFERIDA A FECHA 31 DE DICIEMBRE DEL EJERCICIO, EN LOS SUPUESTOS DE COMERCIALIZACIÓN TRANSFRONTERIZA DE ACCIONES O PARTICIPACIONES EN INSTITUCIONES DE INVERSIÓN COLECTIVA ESPAÑOLAS  
  • Año 2016:
295
IMPUESTO SOBRE HIDROCARBUROS  
  • Año 2016. Relación anual de destinatarios de productos de la tarifa segunda:
512
  • Año 2016. Relación anual de kilómetros realizados
 
DECLARACIÓN INFORMATIVA SOBRE BIENES Y DERECHOS EN EL EXTRANJERO  
  • Año 2016:
720

Fuente: AEAT (24/02/2017)

LIQUIDACION GENERAL DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

 

SUPUESTO PRÁCTICO 26. LIQUIDACIÓN GENERAL DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

PLANTEAMIENTO

En el mes de julio del año 2012, le encomiendan hacer la declaración-liquidación por el Impuesto sobre Sociedades, correspondiente al año 2011 de la Sociedad Pérez, Sociedad Limitada.

La contabilidad del año 2011 ya está cerrada y se la proporcionan.

A la Sociedad no le son aplicables los incentivos fiscales de las empresas de reducida dimensión.

La Sociedad aplica el Plan General de Contabilidad de PYMES. Más

Modelo 347: ¿Qué es y cómo rellenarlo?

Modelo 347: ¿Qué es y cómo rellenarlo?

El Modelo 347 es una declaración anual informativa de operaciones con terceras personas. Los empresarios y profesionales están obligados a la presentación del Modelo 347 siempre que hayan realizado operaciones con terceros por importe superior a 3.005,06 euros durante el año natural, computando de forma separada las entregas y las adquisiciones de bienes y servicios. Más

Suministro Inmediato de Información (SII) a la Agencia Tributaria

Suministro Inmediato de Información (SII) a la Agencia Tributaria

 

Los empresarios y profesionales están obligados a expedir factura por las entregas de bienes y prestaciones de servicios que realicen en el desarrollo de su actividad, y a conservar una copia de la misma, ya que las facturas, además de como soporte para justificar una transacción, son el elemento clave del control tributario. También se debe expedir factura en los supuestos de pagos anticipados, excepto en las entregas intracomunitarias de bienes exentas.

Las facturas permiten justificar los gastos y deducciones de los empresarios y profesionales, sirven como soporte para la aplicación del IVA y deben adecuarse a lo recogido en el reglamento de facturación. Más

Ajustes del Resultado Contable en el Impuesto sobre Sociedades por errores en el Registro Contable

Ajustes del Resultado Contable en el Impuesto sobre Sociedades por errores en el Registro Contable.
            Situando en el contexto adecuado el presente apartado, hemos de recordar que el artículo 10.3 de la LIS, establece que la base imponible del Impuesto se calculará, corrigiendo, mediante la aplicación de los preceptos establecidos en la propia LIS, el resultado contable determinado de acuerdo con las normas previstas en el Código de Comercio, en las demás leyes relativas a dicha determinación y en las disposiciones que se dicten en desarrollo de las citadas normas”.

Así, trabajaremos a partir del resultado contable obtenido por aplicación de los criterios establecidos por el Instituto de Contabilidad y Auditoria de Cuentas (ICAC), corrigiendo (caso de existir discrepancias de criterio) este resultado, con las normas previstas por la legislación del Impuesto sobre Sociedades.

Una forma lógica de trabajar, sería ENFRETAR, los criterios de uno y otro para, en este sentido ver si deben o no realizarse ajustes y en que sentido.

En el caso aquí estudiado, la existencia de errores contables, ambas reglamentaciones de expresan en los siguiente términos:

E R R O R E S    C O N T A B L E S
Norma de Registro y Valoración 22º del PGC NORMAL (21ª del PGCPyme).- Cuando se produzca un cambio de criterio o error contable, se aplicará de forma retroactiva; el ingreso o gasto correspondiente a ejercicios anteriores derivado de dicha aplicación dará lugar a un ajuste que se imputará directamente al patrimonio neto, concretamente en una partida de RESERVAS. Art. 11.3.1º y 2º LIS.- Los ingresos y los gastos imputados contablemente una cuenta de reservas en un período impositivo distinto de aquel en el que proceda su imputación temporal, se efectuará en el período impositivo en el que se haya realizado la imputación contable, siempre que de ello no se derive una tributación inferior.

Los cargos o abonos a partidas de reservas, registrados como consecuencia de cambios de criterios contables, se integrarán en la base imponible del período impositivo en que los mismos se realicen.

A partir de aquí, la base imponible del Impuesto sobre Sociedades será calculada por el contribuyente corregiendo el resultado contable obtenido por la aplicación de los principios determinados en el Plan General de Contabilidad (RD 1514/2007 o RD 1515/2007 según corresponda), con los AJUSTES necesarios para adecuar la normativa contable a los criterios fiscales establecidos en la Ley 27/2014 y Reglamento RD 634/2015 del Impuesto sobre Sociedades.

Evidentemente, si los criterios contables y fiscal coinciden, no procederá realizar ajuste extracontable alguno.

En consecuencia con lo expuesto, cuando se produzcan “cambios de criterio o errores contables”, dependiendo del caso concreto acontecido, habremos de ajustar en los términos:

Criterio Contable/Fiscal Incidencia en Resultado Contable Ajuste

Extracontable

Modelo 200 de IS
Gasto Contable > Gasto Fiscal Aumento Positivo (+) Casilla 355
Gasto Contable < Gasto Fiscal Disminución Negativo (-) Casilla 356
Ingreso Contable > Ingreso Fiscal Disminución Negativo (-) Casilla 356
Ingreso Contable < Ingreso Fiscal Aumento Positivo (+) Casilla 355

 

EJEMPLO. (simulado con base en Consulta Vinculante DGT V1590-13)
La sociedad RCRCR, S.A. realiza una valoración de su inventario y detecta que las mercaderías están sobrevaloradas, debido a la inclusión, como mayor valor del coste, de la ECOTASA (establecida según Real Decreto 208/2005, de 25 de febrero, sobre aparatos eléctricos y electrónicos y la gestión de sus residuos, se repercute en el precio final de los aparatos a los usuarios).

RCRCR, S.A. ajusta el valor de sus mercaderías y consecuentemente realiza el ajuste contable correspondiente, siguiendo los criterios establecidos en la norma de registro y valoración 21 del Plan General Contable Pymes.

El importe del ajuste de las mercancías es de 10.000 euros.

RESOLUCIÓN

Así, de acuerdo a la Norma de Registro y Valoración 21 del PGC, la corrección del error contable se aplicará de forma retroactiva; el ingreso o gasto correspondiente a ejercicios anteriores derivado de dicha aplicación dará lugar a un ajuste que se imputará directamente al patrimonio neto, concretamente en una partida de RESERVAS.

De esta forma, RCRCR, S.A. realizó el asiento contable que responde a:

(113) Reservas Voluntarias
a Mercaderías (300)
— x —

Consecuentemente no se imputó cantidad alguna a la cuenta de resultados de la entidad.

Por otro lado, la normativa fiscal, en concreto el artículo 11.3 del LIS establece, “los ingresos y los gastos imputados contablemente en la cuenta de pérdidas y ganancias o en una cuenta de reservas en un período impositivo distinto de aquel en el que proceda su imputación temporal, se imputarán en el período impositivo que corresponda;  no obstante, tratándose de gastos imputados contablemente en dichas cuentas en un período impositivo posterior a aquel en el que proceda su imputación temporal o de ingresos imputados en las mismas en un período impositivo anterior, la imputación temporal de unos y otros se efectuará en el período impositivo en el que se haya realizado la imputación contable, siempre que de ello no se derive una tributación inferior a la que hubiere correspondido por aplicación de la norma de imputación temporal anterior”.

La propia Consulta Vinculante V1590-13 de la DGT establece para este caso, de acuerdo con la NRV 21ª del PGCPyme (22º del PGC), que la empresa contabilizará un gasto en la cuenta de reservas, en un periodo impositivo posterior al de su devengo y en la medida en que este gasto no está incluido en los supuestos de no deducibilidad del artículo 15 de la LIS, será deducible en el periodo de contabilización, siempre que de ello no se derive una tributación inferior a la que hubiese correspondido por aplicación de la regla de imputación temporal general (devengo).

Así:

Registro Contable Fiscalidad Ajuste

Extracontable

Modelo 200 de IS
0 Euros
Imputado en Rvas.
10.000 Euros (-) 10.000 Euros Casilla 356

 

Fuente:http://supercontable.com/envios/BOLETIN_SUPERCONTABLE_06_2017.htm?dest=http://supercontable.com/envios/articulos/BOLETIN_SUPERCONTABLE_06_2017_Contenido_General_2.htm

 

La hora de la verdad: El cierre de Cuentas

La hora de la verdad: El cierre de Cuentas

Introducción

Se acerca el cierre del ejercicio económico y con él, la hora de la verdad: hemos de determinar el resultado, beneficio o pérdida, obtenido a lo largo de los últimos doce meses de gestión del patrimonio empresarial.

¿Qué hemos de hacer para calcular el resultado? ¿Cómo podemos diferenciar lo que hemos obtenido durante estos meses de lo que obtuvimos en los doce anteriores?

Para responder a estas preguntas y a otras similares existe la contabilidad llevada por la empresa desde su constitución hasta el momento actual. En los registros contables (libro Diario y libro Mayor) se han ido recogiendo, mediante la aplicación de diversas normas de valoración y de imputación temporal (impuestas por la legislación contable, cuya norma central es el Plan General de Contabilidad vigente, PGC2007), todos los acontecimientos con incidencia económica (hechos económicos) que han modificado cuantitativa o cualitativamente al patrimonio de la empresa. Pero, ¿cómo podemos determinar el resultado periódico a partir de los registros contables? Mediante un conjunto de procesos agrupados bajo la denominación común de cierre de cuentas Más

Cierre contable y fiscal 2016: Enlaces importantes

Cierre contable y fiscal 2016.- Enlaces importantes.

Mucho se ha escrito últimamente por profesionales y por asesorias sobre este tema propio de estas fechas.

Me permito hacer referencia a los enlaces que figuran a continuación y que considero que pueden ser de gran ayuda para hacer “dignamente” el cierre del ejercicio.

Los romanos decían que ” finis coronat opus”. El cierre de un ejercicio debe “coronar” el importante trabajo realizado durante un año por el responsable de la gestión administrativa,contable y – aveces- fiscal de la empresa.

http://www.economistas.es/Contenido/REAF/Informes/CierreContableyFiscal2016.pdf

http://anadeconsultoria.com/

http://www.supercontable.com/pag/documentos/descar/libroCierrepdf.htm

Saludos cordiales.

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