Factura rectificativa

FACTURA RECTIFICATIVA

Rectificar una factura no es lo mismo que anularla, aunque muchas veces se emitan facturas negativas sin pararse a pensar si son válidas o no.

De hecho, se suelen utilizar facturas negativas para realizar operaciones fraudulentas como cancelar un ingreso que no nos han abonado o trasladar el IVA de un trimestre a otro.

Pero desde que entró en vigor el Reglamento de facturación (Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre) no es posible anular una factura para volver a emitir otra por la misma operación.

La única forma de corregir errores en una factura es a través de la factura rectificativa Clic para tuitear

Cómo corregir una factura: factura rectificativa VS factura anulada

Qué es y cuándo se debe emitir una factura rectificativa

Como su propio nombre indica, una factura rectificativa es una factura que se utiliza para modificar o ampliar algún dato de la factura original.

Cuando emitir una factura rectificativa

Se debe emitir por cualquiera de los siguientes motivos:

  • Ausencia de alguno de los datos que necesariamente se deben incluir en factura (artículos 6 y 7 del Reglamento de facturación).
  • Error en algún dato identificativo de la factura
  • Cuando se produzca la devolución total o parcial de un pedido
  • Fallo en el cálculo del importe
  • Tipo de IVA o cuota mal calculado

Recuperar el IVA de una factura impagada

Hacienda permite utilizar facturas rectificativas para recuperar el IVA de las facturas que no hayas cobrado en dos casos concretos:

  1. porque tu cliente sea declarado en concurso (artículo 80.Tres de la Ley del IVA)
  2. por haber transcurrido 1 año desde el devengo del IVA (6 meses para las PYMES) siempre que hayas instado su cobro mediante reclamación judicial o requerimiento notarial (artículo 80.Cuatro LIVA).

Plazo para emitir una factura rectificativa

Tan pronto tengas constancia del error cometido, siempre que no hayan transcurrido 4 años desde el devengo del impuesto o desde que se produjeran las circunstancias de la modificación de la base imponible.

Requisitos de la factura rectificativa

Al emitir una factura de este tipo no te olvides de señalar:

  • una numeración y serie diferente a la principal
  • los datos identificativos de la factura rectificada (número y fecha)
  • todos los demás requisitos establecidos en los artículos 6 o 7 del Reglamento de Facturación.

Desde 2013, fecha en que entró en vigor el Reglamento de Facturación no es necesario señalar el motivo de la modificación, ni especificar que se trata de una factura rectificativa.

Cuando la rectificación es debida a la concesión de descuentos o bonificaciones por volumen de operaciones no es necesaria la identificación de las facturas rectificadas. Basta con determinar el período al que se refieren.

Si la modificación de la base imponible es consecuencia de la devolución de mercancías o de envases y embalajes, no es necesario emitir una factura rectificativa. En este caso, se puede realizar la modificación en la factura que se emita en un suministro posterior. Se restará el importe de las mercancías o de los envases y embalajes devueltos del importe de dicha operación posterior .

Puedes rectificar varias facturas en una sola, siempre y cuando identifiques todas las facturas que quieras rectificar.

Cómo rectificar una factura: ejemplos

Supongamos que emites una factura por la venta de productos

Posteriormente te das cuenta de que la factura contiene errores y debes rectificarla. Vamos a analizar con ejemplos algunos de los casos que se pueden producir.

Rectificar datos identificativos

Como observamos en la factura inicial, el NIF del destinatario es incorrecto porque falta un número. Para corregir este dato, debes emitir una nueva factura:

  • corrigiendo el dato inexacto o incompleto
  • con una serie distinta a la de la factura original
  • Indicando en el concepto, el número y la fecha de la factura original.

Debes enviar la nueva factura a tu cliente. Éste la conservará junto con la original, aunque sólo la rectificativa será la válida.

 

Rectificar importes

Por ejemplo, adviertes que en la factura original C 123/2017 has indicado que el precio del producto A es 5 euros la unidad cuando en realidad es 15 euros.

Si la rectificación afecta al importe, al tipo o a las cuotas de IVA, puedes rectificar la factura de dos formas distintas:

Indicando en la factura rectificativa sólo el importe de la rectificación

La nueva factura deberá contener los datos identificativos de la factura rectificada.

Sólo pondremos la cantidad a añadir o restar. El importe irá con signo positivo o negativo, según el caso.

En nuestro ejemplo, sólo anotaremos la diferencia del precio del producto A (10 euros ). Se debió facturar a 15 euros la unidad y en la factura original aparece por 5 euros.

En este caso el importe de la factura rectificativa complementa al de la original, por lo que ambos documentos serán válidos

Indicando en la factura rectificativa el importe correcto

Al incluir el importe corregido, la factura rectificativa muestra como queda la factura tras la modificación efectuada

Si se hace así, se entiende que la factura rectificativa sustituye a la original anulándola.

Cuidado al anular facturas emitidas

Como señalábamos al comienzo, podemos encontrarnos con facturas negativas que pretenden anular operaciones anteriores. Muchas veces con objetivos fraudulentos como trasladar el IVA de un trimestre a otro o cancelar un ingreso no cobrado.

Por eso debes tener cuidado para que Hacienda no rechace esta rectificación. Sólo debes emitir una factura rectificativa negativa que compense totalmente a la original cuando exista una justificación de peso.

Por ejemplo, cuando se produzca la devolución del producto o la cancelación de un servicio cobrado por anticipado que no se llegó a realizar.

Y es que

No puedes anular una factura para emitir otra por la misma operación

 

Fuente : https://jraeconomistas.com/factura-rectificativa/

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