Qué es un bien de inversión a efectos de IVA e IRPF

Qué es un bien de inversión a efectos de IVA e IRPF

Ya hemos aprendido a distinguir entre inversión y gasto. Ahora vamos a analizar el concepto de bien de inversión y cómo afecta a tu negocio según los dos impuestos principales: IVA e IRPF.

Qué es un bien de inversión a efectos de IVA e IRPF

¿Qué es un bien de inversión para el IVA?

A efectos de este impuesto, el artículo 108 de la Ley del IVA define el concepto de bien de inversión. Es un bien corporal, mueble o inmueble, que por su naturaleza y función vas a utilizar en tu negocio más de un año.

En consecuencia, los elementos no corporales (recogidos en contabilidad en el “Inmovilizado Intangible”) como por ejemplo la propiedad industrial o intelectual, los derechos de traspaso o las franquicias no tendrán la consideración de bienes de inversión a efectos del IVA.

Tampoco son bienes de inversión a efectos de IVA:

  • los accesorios y piezas de recambio que compres para reparar un bien de inversión adquirido previamente. Por ejemplo, cambiarle los neumáticos al coche de empresa.
  • las obras que realices para arreglar un bien de inversión (una reforma de tu local de negocio).
  • los envases o embalajes, aunque sean reutilizables.
  • los uniformes de trabajo
  • cualquier otro bien cuyo valor de adquisición sea inferior a 3.005,06 euros. En este valor no debes tener en cuenta el IVA. Además, el límite es por unidad y no por lote. Así si, por ejemplo, compras varias mesas para la oficina el límite se aplica a cada una y no al conjunto de las mesas compradas.

Como ocurre con los demás bienes y servicios, si se trata de un bien de inversión podrás recuperar el IVA soportado en el mismo período en el que lo has comprado. Debes reflejarlo en la liquidación de IVA en las casillas destinadas a bienes de inversión.

Regularización de las deducciones por IVA

Sin embargo, en determinadas circunstancias la Ley del IVA obliga a realizar una regularización de las deducciones por IVA de bienes de inversión.

Esto sucede cuando el sujeto pasivo está en prorrata de IVA, destina el bien de inversión a uso personal o lo transmite sin repercutir el impuesto.

La regularización pretende evitar que te beneficies de una deducción que no es proporcional al uso que se le ha dado al bien de inversión en la actividad económica.

Si vendes el bien de inversión con IVA no hay problema porque se garantiza la neutralidad del impuesto. Pero si lo destinas a tu uso personal o lo transmites sin repercutir el impuesto antes de que pasen cinco años (10 años para inmuebles) desde que comenzaste a utilizarlo, la ley te obliga a regularizar la deducción practicada para conservar la neutralidad del impuesto.

Sólo en el caso de que tengas que practicar la regularización de las deducciones por bienes de inversión deberás llevar un libro registro de bienes de inversión a efectos de IVA.

¿Qué es un bien de inversión para el IRPF?

La ley del IRPF no define específicamente los bienes de inversión. Tampoco lo hace la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Generalmente se identifica a los bienes de inversión como aquellos activos que contribuyen a desarrollar la actividad de la empresa durante un plazo superior al año. Contablemente su adquisición se activa en el inmovilizado intangible, en el inmovilizado material o en las inversiones inmobiliarias.

Para el IRPF, si es un bien de inversión, el gasto que podrás deducir en tu actividad no será el total pagado por su compra sino que tendrás que calcular su gasto por amortización.

Amortizar es estimar el número de años en que el bien va a producir ingresos (vida útil) y repartir el valor de adquisición de esta inversión entre los años de vida útil. Así, cada año se imputará como gasto la parte correspondiente de amortización.

La ley del IRPF y la de Sociedades establecen unas normas sobre como amortizar los bienes de inversión dependiendo del tipo de bien de que se trate y del régimen fiscal en el que desarrolles tu actividad: estimación directa normal, estimación directa simplificada o estimación objetiva.

Esto quiere decir que dependiendo del régimen fiscal en el que estés incluido y del tipo de bien podrás deducirte un porcentaje u otro del importe de la compra durante un período determinado de tiempo.

Siempre que practiques amortizaciones, sin importar tu régimen fiscal, deberás llevar un libro registro de bienes de inversión.

Amortización de los bienes de inversión en el régimen de estimación directa normal

Se rige directamente por las normas establecidas en el Impuesto sobre Sociedades. Incluso existe la posibilidad de que propongas a Hacienda un plan para la amortización de esa inversión.

Por ejemplo, si a principios de año adquieres un ordenador por 1.000 euros, podrás amortizarlo aplicando un coeficiente máximo de amortización del 25% o un período máximo de amortización de 8 años. Si eliges amortizar lo más rápido posible, imputarás como gasto por amortización el 25% de 1.000 euros (250 euros) durante los 4 años de su vida útil.

Amortización de los bienes de inversión en el régimen de estimación directa simplificada

Esta es la tabla de amortización para el régimen de estimación directa simplificada.

En nuestro ejemplo anterior, podrás amortizar el ordenador un 26% como máximo cada año (260 euros durante 3 años y 220 euros el último año de su vida útil) o una cantidad lineal repartida en 10 años como máximo (100 euros anuales durante 10 años).

Amortización de los bienes de inversión en el régimen de estimación objetiva

Podrás elegir si quieres practicar amortizaciones o no. Esta es la tabla de amortización en el régimen de estimación objetiva.

En nuestro ejemplo, el gasto por amortización del ordenador oscilará entre 400 euros (40% de coeficiente máximo) y 200 euros (5 años de período máximo).

Fuente: https://jraeconomistas.com/bien-de-inversion/

por Joaquina Rueda

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