Asiento de cierre: Ingresos fiscales a distribuir en varios ejercicios

Asiento de cierre : Ingresos fiscales a distribuir en varios ejercicios

La norma 13.ª del PGC 07 establece:
«Aquellas deducciones y otras ventajas fiscales en la cuota del impuesto que tengan una naturaleza económica asimilable a las subvenciones, se podrán registrar de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 4 de esta norma y en la norma relativa a subvenciones, donaciones y legados recibidos (norma 18.ª).»
Apartado 4: «El gasto o el ingreso por impuesto diferido se corresponderá con el reconocimiento y la cancelación de los pasivos y activos por impuesto diferido, así como en su caso por el reconocimiento e imputación a la cuenta de Pérdidas y ganancias del ingreso directamente imputado al patrimonio neto que pueda resultar de la contabilización de aquellas deducciones y otras ventajas fiscales que tengan la naturaleza económica de subvención.»
En este punto también vuelven a coincidir el Plan de 1990 y el PGC 07, al establecer ambos que las deducciones y otras ventajas fiscales que tengan la naturaleza de subvención (aquellas que han sido motivadas por activos depreciables), se pueden registrar como un ingreso a distribuir en varios ejercicios.
Ahora bien, aunque en la norma únicamente se establece la opción de distribuir las deducciones y otras ventajas fiscales de la cuota del impuesto, en las definiciones contables (quinta parte) y en el cuadro de cuentas (cuarta parte), se observa que el mismo tratamiento es aplicable a las diferencias permanentes (no definidas en la norma 13.ª de registro y valoración del Impuesto sobre Sociedades, ya que las mencionadas diferencias no han de ser contabilizadas) negativas
Así, las cuentas a utilizar para llevar a cabo la periodificación se presentan en los dos cuadros siguientes:
PGC 07
1370 Ingresos fiscales por diferencias permanentes a distribuir en varios ejercicios
1371 Ingresos fiscales por deducciones y bonificaciones fiscales a distribuir en varios ejercicios

PGC 07
834 Ingresos fiscales por diferencias permanentes
835 Ingresos fiscales por deducciones y bonificaciones
836 Transferencia de diferencias permanentes
837 Transferencia de deducciones y bonificaciones
Las cuentas anteriores se cargarán o abonarán al cierre, con cargo o abono, según corresponda, a las cuentas 1370 y 1371.

El PGC 07 establece que la cuenta 137 «Ingresos fiscales a distribuir en varios ejercicios», se utilizará para registrar aquellas:
«Ventajas fiscales materializadas en diferencias permanentes, y deducciones y bonificaciones que, por tener una naturaleza económica asimilable a las subvenciones, son objeto de imputación a la cuenta de Pérdidas y ganancias en varios ejercicios.
A estos efectos las diferencias permanentes, se materializan, con carácter general, en ingresos que no se incorporan en la determinación de la base imponible del impuesto sobre beneficios, y que no revierten en períodos posteriores.» 

Propongo el siguiente enlace donde encontrar ejercicio que hace referencia a esta operación de cierre.
http://www.contabilidad.tk/ingresos-fiscales-a-distribuir-en-varios-ejercicios.html

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