Asiento de Cierre: Ajustes de Moneda Extranjera

En el post de 3 de diciembre de 2013 indicábamos las operaciones más normales que deben realizarse al hacer el cierre del ejercicio contable.

Vamos ahora a dedicar unos comentarios a algunas de ellas.

Empezaremos por los Ajustes de la moneda extranjera.

Asiento de cierre: Ajustes de Moneda Extranjera

Importante “repasar” lo que el Plan 2007 dice a este respecto.

Ver siguiente enlace : http://www.contabilidad.tk/la-moneda-extranjera.html

Este tipo de asiento se debe realizar al final del ejercicio, siempre que la empresa haya realizado durante ese ejercicio operaciones con moneda extranjera.
La finalidad del asiento es regularizar las cuentas con el tipo de cambio al final del ejercicio, de tal forma que si al aplicar el tipo de cambio al final del ejercicio aparecen diferencias (tanto positivas como negativas) habrá que realizar un asiento de ajuste.

Cuentas que aparecerán en los asientos de ajustes:
* Diferencias de conversión(135)
* Diferencias negativas de cambio (668)
* Diferencias positivas de cambio (768)

Supuesto nº 1
La empresa realiza una compra por valor de 200 dólares, siendo el tipo de cambio en ese momento de 1,10 dólares/euro, quedando el pago aplazado.
Al finalizar el año el tipo de cambio es de 1,20 dólares/euro.
En el ejercicio siguiente la empresa realiza el pago, en ese momento el tipo de cambio es de 1,25 dólares/euro.

Solución al supuesto nº 1

En el momento de realizar la operación

* 181,8(600) Compra de mercaderías

a  (40041) Proveedores, moneda extranjera dólares 181,8

Al final del ejercicio
* 15,1  ( 40041 ) Proveedores, moneda extranjera dólares

a       (135) Diferencias de conversión 15,1

En el momento del pago
181,80  (40041) Proveedores, moneda extranjera dólares
a (572) Bancos e instituciones financieras de créditos c/c 160

a (768) Diferencias positivas cambio 21,8

Supuesto nº 2
La empresa WXZ al finalizar el ejercicio 2013 presenta los siguientes saldos en las siguientes cuentas.
Cuenta 571 : Saldo deudor .55.000 € ( corresponden a 66.000$ ;cotización 1€= 1,20$ )
Cuenta 4304 : Saldo Deudor: 19.360 € (corresponden a 24.200 $ ;cotización 1 € = 1,25 $.
Cuenta 4004 : Saldo acreedor : 25.000 € ( corresponden a 32.000 $ ; cotización 1 € = 1,28 $.

Si al 31 de diciembre la cotización fuera de 1€ = 1,30 $ (todo es posible) ¿cual sería, amigo del grupo , el asiento de ajuste que habría que hacer ?

Solución al Supuesto nº 2

El dinero en efectivo:
4230,77 (678) a (571) 4230,77

El crédito del cliente:
744,61 (678) a (4304) 744,61

La deuda con el proveedor
384,61 (4004) a (768) 384,61

Este último asiento refleja una de las incongruencias del PGC en lo que se refiere al Pº de prudencia. En el plan del 90 al menos teníamos la cuenta 136 para cumplirlo.

 

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