Cierre del ejercicio contable

Cierre del ejercicio contable.

Con este post quiero hacer referencia a  aquellas entradas que , desde enero de 2012 , he venido haciendo sobre esta operación del Cierre del ejercicio contable.

21.01-2012 Cierre ejercicio 2011

30.01.2013 Cierre ejercicio 2012

3.12.2013 Cierre contable ejercicio 2013: Operaciones a realizar

15.01.2014 Asiento cierre : Ajustes Moneda extranjera

15.01.2014 Asiento cierre : Ingresos fiscales a distribuir en varios ejercicios

15.01.2014 Asiento cierre : Amortizaciones

15.01.2014 Deterioros de valor

15.01.2014 Asiento cierre : Ajustes por deterioro de valor de activos

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Cierre del ejercicio: Ajustes por deterioro del valor de los activos

DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS

Por considerarlo de gran importancia la realización de esta operación insisto con este nuevo post

Determinados elementos patrimoniales de la empresa, elementos del inmovilizado, saldos de existencias, saldos de clientes, saldos de inversiones financieras , etc. han podido perder valor, con respecto al inicio. Esta pérdida debe ser de carácter reversible, es decir, que sean probables o ciertas pero indeterminadas en cuanto al tiempo o la cantidad, por ejemplo: unas acciones que han bajado en bolsa, un cliente que tengamos dudas sobre si nos va a pagar, etc.

El hecho de contabilizar las provisiones se debe a la aplicación del principio de prudencia del P.G.C.E. que dice:

Se deberá ser prudente en las estimaciones y valoraciones a realizar en condiciones de incertidumbre Más

Asiento de cierre: Deterioros de valor

Asiento de cierre :Deterioros de valor 
.
Para mi tan importante como la amortización de los bienes del inmovilizado está el deteriorio de valor de los mismos.
Por ello considero deberíamos, para hacer correctamente el asiento de cierre, hacer un repaso de este concepto.

Diferencias entre amortización y deterioro de un inmovilizado.

Contablemente, la amortización y deterioro del inmovilizado son conceptos totalmente diferentes. Cuando amortizamos un inmovilizado estamos dejando constancia de que durante un determinado periodo el elemento va a sufrir una pérdida de valor por efecto del tiempo y del uso y que dicha pérdida de valor deberá tenerse en cuenta a efectos contables en forma de dotación a la amortización .
El hecho de que amorticemos un determinado bien a lo largo de su vida útil indica que somos conscientes de que dicho bien sufre de desgaste pero ¿Qué ocurre cuando durante la vida útil del inmovilizado entran en juego otros factores que pueden hacer que el bien pierda valor a un ritmo muy superior?. La obsolescencia técnica o comercial de un producto, el propio mercado u otras variables pueden hacer que un inmovilizado pierda valor de manera acelerada y sin previo aviso. Dicha aceleración no se debe a factores generalmente controlables por la empresa y generan diferencias entre el valor neto contable del bien y el valor real de inmovilizado que deben de ser corregidas mediante el deterioro del mismo Más

Asiento de Cierre : Amortizaciones

Asiento de cierre : Amortizaciones.

No estaría de más , antes de hacer las amortizaciones al cierre del ejercicio repasar :

* concepto de amortización y su diferencia con deterioro o pérdida de valor
* metodología contable de las amortizaciones
* métodos de amortización
* función económica de la amortización
* referencias a la amortización en los principios y normas de contabilidad generalmente aceptados.

Las principales referencias a la amortización son las siguientes:
1. Correcciones de valor. Amortización del Inmovilizado Material

En la Resolución del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, ICAC, por la que se dictan normas de valoración del inmovilizado material, de julio de 1991.
Determina los conceptos de valor amortizable, valor residual, vida útil, métodos de amortización y momento de inicio del proceso de amortización, a partir de la puesta del activo en condiciones de funcionamiento Más

Asiento de cierre: Ingresos fiscales a distribuir en varios ejercicios

Asiento de cierre : Ingresos fiscales a distribuir en varios ejercicios

La norma 13.ª del PGC 07 establece:
«Aquellas deducciones y otras ventajas fiscales en la cuota del impuesto que tengan una naturaleza económica asimilable a las subvenciones, se podrán registrar de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 4 de esta norma y en la norma relativa a subvenciones, donaciones y legados recibidos (norma 18.ª).»
Apartado 4: «El gasto o el ingreso por impuesto diferido se corresponderá con el reconocimiento y la cancelación de los pasivos y activos por impuesto diferido, así como en su caso por el reconocimiento e imputación a la cuenta de Pérdidas y ganancias del ingreso directamente imputado al patrimonio neto que pueda resultar de la contabilización de aquellas deducciones y otras ventajas fiscales que tengan la naturaleza económica de subvención.»
En este punto también vuelven a coincidir el Plan de 1990 y el PGC 07, al establecer ambos que las deducciones y otras ventajas fiscales que tengan la naturaleza de subvención (aquellas que han sido motivadas por activos depreciables), se pueden registrar como un ingreso a distribuir en varios ejercicios Más

Asiento de Cierre: Ajustes de Moneda Extranjera

En el post de 3 de diciembre de 2013 indicábamos las operaciones más normales que deben realizarse al hacer el cierre del ejercicio contable.

Vamos ahora a dedicar unos comentarios a algunas de ellas.

Empezaremos por los Ajustes de la moneda extranjera.

Asiento de cierre: Ajustes de Moneda Extranjera

Importante “repasar” lo que el Plan 2007 dice a este respecto.

Ver siguiente enlace : http://www.contabilidad.tk/la-moneda-extranjera.html

Este tipo de asiento se debe realizar al final del ejercicio, siempre que la empresa haya realizado durante ese ejercicio operaciones con moneda extranjera.
La finalidad del asiento es regularizar las cuentas con el tipo de cambio al final del ejercicio, de tal forma que si al aplicar el tipo de cambio al final del ejercicio aparecen diferencias (tanto positivas como negativas) habrá que realizar un asiento de ajuste.

Cuentas que aparecerán en los asientos de ajustes:
* Diferencias de conversión(135)
* Diferencias negativas de cambio (668)
* Diferencias positivas de cambio (768)

Supuesto nº 1
La empresa realiza una compra por valor de 200 dólares, siendo el tipo de cambio en ese momento de 1,10 dólares/euro, quedando el pago aplazado.
Al finalizar el año el tipo de cambio es de 1,20 dólares/euro.
En el ejercicio siguiente la empresa realiza el pago, en ese momento el tipo de cambio es de 1,25 dólares/euro.

Solución al supuesto nº 1

En el momento de realizar la operación

* 181,8(600) Compra de mercaderías

a  (40041) Proveedores, moneda extranjera dólares 181,8

Al final del ejercicio
* 15,1  ( 40041 ) Proveedores, moneda extranjera dólares

a       (135) Diferencias de conversión 15,1

En el momento del pago
181,80  (40041) Proveedores, moneda extranjera dólares
a (572) Bancos e instituciones financieras de créditos c/c 160

a (768) Diferencias positivas cambio 21,8

Supuesto nº 2
La empresa WXZ al finalizar el ejercicio 2013 presenta los siguientes saldos en las siguientes cuentas.
Cuenta 571 : Saldo deudor .55.000 € ( corresponden a 66.000$ ;cotización 1€= 1,20$ )
Cuenta 4304 : Saldo Deudor: 19.360 € (corresponden a 24.200 $ ;cotización 1 € = 1,25 $.
Cuenta 4004 : Saldo acreedor : 25.000 € ( corresponden a 32.000 $ ; cotización 1 € = 1,28 $.

Si al 31 de diciembre la cotización fuera de 1€ = 1,30 $ (todo es posible) ¿cual sería, amigo del grupo , el asiento de ajuste que habría que hacer ?

Solución al Supuesto nº 2

El dinero en efectivo:
4230,77 (678) a (571) 4230,77

El crédito del cliente:
744,61 (678) a (4304) 744,61

La deuda con el proveedor
384,61 (4004) a (768) 384,61

Este último asiento refleja una de las incongruencias del PGC en lo que se refiere al Pº de prudencia. En el plan del 90 al menos teníamos la cuenta 136 para cumplirlo.

 

Debate en Linkedin

Debate en Linkedin

Dentro del Grupo “Contabilidad y Tributación ” de la red Linkedin he abierto el siguiente debate “Próximo a realizarse el cierre del ejercicio contable propongo a los miembros de este Grupo a que aportemos documentación y ejercicios prácticos de las operaciones que se realizan.”

Animo a mis seguidores en este blog a participar en dicho debate.

Saludos.