Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2014 : contenidos que afectan más directamente al ámbito socio-laboral

Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2014

En el BOE del día 26 de diciembre, se publica la Ley 22/2013, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2014 (LPGE), donde se incorporan todo un conjunto de medidas que tienen incidencia en nuestro ámbito, y que en esta ocasión deberán conectarse con otras precedentes y coetáneas, sin las cuales el análisis resultaría incompleto.

Sin perjuicio de las notas que sobre esta Ley se harán a continuación, remitimos al lector a los análisis que de las medidas contenidas, tanto en esta norma como en las que han visto la luz en el tramo final de este año, se publicarán próximamente en la RTSS.CEF y cuya autoría debemos a la inestimable colaboración de D. Cristóbal MOLINA NAVARRETE y de D. José Antonio PANIZO ROBLES. Asimismo, emplazamos a la lectura del comentario de la Ley 23/2013, de D.ª Gloria REDONDO RINCÓN, ya disponible “en abierto” en esta web. Más

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Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2014:aspectos más relevantes en materia tributaria y social

 Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2014

El BOE de hoy, 26 de diciembre, publica la Ley 22/2013, de 23 de diciembre, de presupuestos generales del Estado para 2014, de la que a continuación reseñamos sus aspectos más relevantes en materia tributaria y social.

1. Medidas en el ámbito tributario

1.1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Se incluye, con la finalidad de consolidar las finanzas públicas, la prórroga del gravamen complementario a la cuota íntegra estatal establecido para 2012 y 2013.

Se prorroga la reducción del rendimiento neto de las actividades económicas por mantenimiento o creación de empleo (a semejanza de la que se introduce en el Impuesto sobre Sociedades respecto de la aplicación por las microempresas de un tipo reducido de gravamen cuando, igualmente, mantengan o creen empleo), así como el tratamiento que se otorga en el Impuesto a los gastos e inversiones para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información. Más

Ley 16/2013 de 29 octubre: Principales modificaciones introducidas

Recientes modificaciones en el Impuesto sobre sociedades introducidas por la Ley 16/2013.

Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras, ha introducido diversas modificaciones en la Ley del Impuesto sobre sociedades.

Estas modificaciones han sido publicadas por la AEAT en su página web.

Nosotros vamos a reproducirlas y a intentar explicar las más importantes:

1. Contratos de arrendamiento financiero.

Con efectos para períodos que se inicien a partir del 1 de enero de 2012, se modifica el apartado 1 de la DT trigésima del TRLIS, que permite no exigir el requisito del punto 4 del artículo 115 del TRLIS (importe constante o creciente), al importe de la parte de las cuotas de arrendamiento correspondiente a la recuperación del coste del bien. Por lo tanto, para los contratos que comiencen entre los años 2012 a 2015 (antes solo incluía los periodos 2009, 2010 y 2011) se establece una prórroga de la excepción prevista en la normativa del Impuesto respecto al carácter constante o creciente de la parte que se corresponde con recuperación del coste del bien en las cuotas de arrendamiento financiero, dado que la crisis sigue obligando a refinanciar estos contratos Más

Real Decreto 960/2013 de 5 diciembre: Modificaciones Reglamentos

Modificación de los Reglamentos de IS, IRPF, IRNR, Recaudación y el General de las actuaciones

En el BOE del día 6 de diciembre de 2013, se ha publicado el Real Decreto 960/2013, de 5 de diciembre, que modifica los Reglamentos del Impuesto sobre Sociedades  –Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio-, del Impuesto sobre la Renta de las Personas FísicasReal Decreto 439/2007, de 30 de marzo-, del Impuesto sobre la Renta de no ResidentesReal Decreto 1776/2004, de 30 de julio-, de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos  de aplicación de los tributos –Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio-, y de RecaudaciónReal Decreto 939/2005, de 29 de julio-.

El mencionado real decreto consta de cinco artículos y las modificaciones efectuadas en los reglamentos citados obedecen básicamente a la adaptación del desarrollo reglamentario  a las modificaciones legales habidas en los mencionados impuestos, tales como supresión de la deducción por inversión en vivienda habitual, creación de la deducción por inversión de beneficios, regulación del procedimiento a seguir en los supuestos de acuerdos previos de valoración o de calificación y valoración de rentas procedentes de determinados activos intangibles,  desarrollo de los requisitos de comercialización de fondos españoles mediante el sistema de cuentas globales “cuentas ómnibus” de fondos de inversión… Más

Resumen laboral de la Ley de apoyo a los emprendedores

Resumen laboral de la Ley de apoyo a los emprendedores

Ley 14/2013 de apoyo a los emprendedores y su internacionalización. Novedades más relevantes en materia socio laboral del nuevo texto legal.

Libro de Visitas Electrónico

Se instaura un Libro de Visitas Electrónico que la Inspección de Trabajo y Seguridad Social pondrá a disposición de las empresas en cada centro de trabajo. No necesitará solicitud empresarial previa.

La configuración del libro y su regulación jurídica se realizará próximamente por una Orden del Ministerio.

Reducciones sobre la cuota de los autónomos

Aplicable a los trabajadores por cuenta propia sin límite de edad y que:

  • Causen alta inicial en el régimen de autónomos.
  • No hayan estado en situación de alta como autónomos en los 5 años inmediatamente anteriores.

Las reducciones se calculan sobre la cuota por contingencias comunes, siendo la cuota a reducir el resultado de aplicar a la base mínima de cotización que corresponda el tipo mínimo de cotización vigente. Más

Resumen mercantil de la Ley de apoyo a los emprendedores

Resumen mercantil de la Ley de apoyo a los emprendedores

 Ley 14/2013 de apoyo a los emprendedores y su internacionalización.

 

El Emprendedor de Responsabilidad Limitada -ERL-

Definición. Persona física, empresario o profesional que, mediante la asunción de dicha condición, puede limitar su responsabilidad por las deudas causadas en el ejercicio de su actividad, de modo que ésta no afecte a su vivienda habitual bajo determinadas condiciones.

La condición de ERL se adquirirá mediante su constancia en la hoja abierta al mismo en el Registro Mercantil de su domicilio. La inscripción contendrá, además de las circunstancias ordinarias, una indicación del bien inmueble, propio o común, no afecto a la responsabilidad.

Obligación de hacer constar en toda la documentación, con expresión de los datos registrales, su condición de «Emprendedor de Responsabilidad Limitada» o mediante la adición a su nombre, apellidos y datos de identificación fiscal de las siglas «ERL». El Colegio de Registradores, mantendrá un portal público de libre acceso en que se divulgarán sin coste los datos relativos a los emprendedores inscritos.

El ERL deberá formular y, en su caso, someter a auditoría las cuentas anuales de su actividad de acuerdo con lo previsto para las sociedades unipersonales limitadas y depositarlas en el Registro Mercantil.

Los ERLs que tributen por el régimen de estimación objetiva podrán dar cumplimiento a las obligaciones contables y de depósito mediante el cumplimiento de los deberes formales establecidos en el régimen fiscal y mediante el depósito de un modelo estandarizado.

Requisitos de la eficacia de la limitación de responsabilidad:

  • El valor de la vivienda habitual del deudor no supere los 300.000 euros, valorada conforme a la base imponible del ITP en el momento de su inscripción.
  • Deberá constar debidamente publicado la no vinculación de la vivienda habitual a las resultas de la actividad económica en lainscripción en el Registro Mercantil y en el de la Propiedad.
  • No podrá beneficiarse el deudor que hubiera actuado con fraude o negligencia grave en el cumplimiento de sus obligaciones con terceros, acreditado por sentencia firme o concurso  culpable.
  • Deberá presentar las cuentas anuales en el Registro Mercantil dentro de los 7 meses siguientes al cierre del ejercicio. En caso contrario perderá la limitación de responsabilidad en relación con las deudas posteriores al fin del plazo y lo recuperará en el momento de la presentación de las cuentas.
  • Se exceptúan de la limitación de responsabilidad a las deudas de derecho público del ERL para cuya gestión recaudatoria resulte de aplicación la Ley General Tributaria, la Ley General Presupuestaria y  la Ley General de la Seguridad Social.

La Sociedad Limitada de Formación Sucesiva -SLFS-

Mientras no se alcance la cifra de capital social mínimo de 3.000 euros fijada con carácter general, la sociedad de responsabilidad limitada estará sujeta al régimen de fundación sucesiva, de acuerdo con las siguientes reglas:

  • Debe destinarse a reserva legal al menos el 20% del beneficio del ejercicio sin límite de cuantía.
  • Una vez cubiertas las atenciones legales o estatutarias, solo podrán repartirse dividendos si el valor del patrimonio neto no es o, después del reparto, no resultare inferior al 60% del capital legal mínimo.
  • La suma de las retribuciones satisfechas a los socios y administradores por el desempeño de tales cargos durante esos ejercicios son podrá exceder del 20% del patrimonio neto del correspondiente ejercicio, sin perjuicio de sus retribuciones como trabajador por cuenta ajena o profesional.
  • En caso de liquidación, voluntaria o forzosa, si el patrimonio de la sociedad resultara insuficiente para el pago de sus obligaciones, los socios y los administradores de la sociedad responderán solidariamente del desembolso de la cifra de capital mínimo establecida en la LSC.
  • No será necesario acreditar la realidad de las aportaciones dinerarias de socios en la constitución de SLFS, resultando que los fundadores y quienes adquieran participaciones asumidas en la constitución responderán solidariamente frente a la sociedad y sus acreedores de la realidad de dichas aportaciones.

Los estatutos sociales contendrán una expresa declaración de sujeción de la sociedad a dicho régimen.

Novedades en las formalidades societarias y registrales para favorecer el inicio de la actividad económica

  • Se regulan los Puntos de Atención al Emprendedor (PAE), que serán oficinas pertenecientes a organismos públicos y privados, incluidas las notarías, que se encargarán de facilitar la creación de nuevas empresas y el inicio efectivo de su actividad y su desarrollo.
  • Sistema de tramitación telemática del CIRCE y el DUE para la inscripción registral del Emprendedor de Responsabilidad Limitada. Se prevé un plazo de 6 horas hábiles, desde la recepción de la documentación desde el PAE, para que el Registro Mercantil practique la inscripción.
  • Régimen expreso para la constitución de sociedades de responsabilidad limitada con estatutos tipo en formato estandarizado, según los siguientes pasos:
  • Inicio en un PAE, cumplimentando el DUE, aportando el modelo de estatutos tipo, solicitando la reserva de denominación al Registro Mercantil Central, y concertando la fecha de otorgamiento de la escritura de constitución.
  • El notario autorizará la escritura de constitución aportándosele el documento justificativo del desembolso de capital y la enviará telemáticamente a la Administración Tributaria para la asignación del N.I.F. provisional y al Registro Mercantil.
  • El registrador mercantil la calificará en 6 horas hábiles y remitirá al CIRCE certificación de la inscripción practicada y solicitará el N.I.F. definitivo.
  • Finalmente, la Hacienda notificará telemáticamente al CIRCE el carácter definitivo del N.I.F.
  • Posibilidad de constituir una sociedad de responsabilidad limitada utilizando el DUE y el sistema CIRCE aun cuando no se utilicen estatutos tipo. Aplicación de un régimen similar al de la constitución con estatutos tipo para lograr la inscripción inicial de la sociedad en el Registro.
  • Posibilidad de realizar mediante el DUE los trámites necesarios para el alta e inicio de la actividad de los empresarios individuales y las sociedades mercantiles (alta en la Seguridad Social, declaración censal de inicio de actividad, comunicación de apertura del centro de trabajo).
  • Posibilidad de que las personas físicas y jurídicas puedan realizar por vía telemática, a través de los PAE, todos los trámites administrativos necesarios para el cese de la actividad de empresarios individuales y para la extinción y cese de la actividad de sociedades mercantiles.
  • Los libros obligatorios de los empresarios, incluidos libros de actas, de socios y acciones nominativas, se legalizarán telemáticamente en el Registro Mercantil antes de que transcurran cuatro meses siguientes al cierre de ejercicio.
  • Los Registros de la Propiedad y Mercantil estarán abiertos al público a todos los efectos, de lunes a viernes de las 9 a las 17 horas, salvo agosto y los días 24 y 31 en que estarán abiertos de 9 a 14 horas.

Simplificación de los requisitos de información económico financiera

  • Extensión a 3 meses -antes 1 mes- del período máximo posible de anotación conjunta de los totales de las operaciones en el libro diario de las empresas, siempre que su detalle aparezca en otros libros o registros.
  • Modificación de los umbrales que dan derecho a formular balance y estado de cambios en el patrimonio neto abreviados. Podrán hacerlo aquellas entidades que durante dos ejercicios consecutivos reúnan, a la fecha de cierre de cada uno de ellos, al menos dos de las siguientes circunstancias:
  • Total activo no superior a los 4.000.000 euros (antes 2.850.000 euros).
  • Importe neto de cifra de negocios no superior a 8.000.000 euros (antes 5.700.000 euros).
  • Número medio de trabajadores empleados no superior a 50 (igual que antes).
  • Se mantienen los umbrales para no tener obligación de auditar las cuentas anuales para las entidades que durante dos ejercicios consecutivos reúnan, a la fecha de cierre de cada uno de ellos, al menos dos de las siguientes circunstancias:
  • Total activo no superior a 2.850.000 euros.
  • Importe neto de cifra de negocios no superior a 5.700.000 euros.
  • Número medio de trabajadores empleados no superior a 50.

 

Fuente : http://www.carazodurban-asesores.es/articulos-juridicos/resumen-mercantil-de-la-ley-de-apoyo-a-los-emprendedores.html

Escrito por Bernardo Sevillano

Resumen fiscal de la Ley de apoyo a los emprendedores

Resumen fiscal de la Ley de apoyo a los emprendedores

La Ley 14/2013 de apoyo a los emprendedores y su internacionalización, introduce modificaciones relevantes en la normativa tributaria, muchas de las cuales entran en vigor a partir del 1 de enero de 2014.

De forma esquemática y eminentemente práctica, vamos a resumir las novedades más relevantes que afectan a los principales tributos del ordenamiento jurídico español

Alguna de las novedades o reformas fiscales más significativas introducidas por la ley se han tratado con mayor profundidad en otros artículos de este blog.

I.- IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

Régimen especial del criterio de caja en el IVA

En el ámbito del IVA se ha aprobado el régimen especial del criterio de caja, con efectos desde 1 de enero de 2014.

Pueden acogerse sociedades, empresarios o profesionales cuyo volumen de operaciones durante el año natural anterior no haya superado los 2.000.000 de euros.

La opción por el mismo conllevará un retraso de la fecha del devengo de todas las operaciones que se entiendan realizadas en territorio de aplicación del impuesto, quedando excluidas de este régimen algunas operaciones (como las acogidas a los regímenes especiales simplificado, de la agricultura, ganadería y pesca, del recargo de equivalencia, del oro de inversión, etc.). Más

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